[经济学]税收学学习指南

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1、税收学学习指南基本结构和内容教材内容类别章节构架基本理论（共4章）第1章税收概论★★第2章税与商★★第3章税收原则★★第4章税制总论★★税收实务（共12章16个税种）流转税（4章4个税种）第5章增值税★★★第6章消费税★★★第7章营业税★★★第8章关税资源、财产、行为及特定目的税等（6章10个税种）第9章城市维护建设税★第10章资源税★★第11章土地增值税★★第12章房产税、城镇土地使用税和耕地占用税第13章车辆购置税和车船税★第14章印花税和契税★★所得税（2章2个税种）第15章企业所得税★★★第16

2、章个人所得税★★★征管（共2章）第17章税收征收管理与网络建设第18章税务行政法制涉税业务（共1章）第19章税务代理★第20章国际税收协定附录税务实验软件介绍第1章税收概论★★1、简述税收的起源与发展2、试述税收的本质与职能3、简述西方税收发展的阶段¡第一阶段为自由贡纳时期。在氏族社会末期和奴隶制社会初期，国王因公产收入难以满足公共需用的增加，逐渐开始依赖人民自由贡献的劳力和物品。那时，税收在人们的观念上含有捐赠、馈赠的意思。¡第二阶段为税收承诺时期。随着国家的发展，君权的扩大，以及公共费用和王室费用的

3、急刷增加，单靠人民的自由贡纳难以满足需要，特别是一些临时性的财政急需，往往需要开征新税。但开征新税需要得到民会的承诺。因此，这一时期可称为政府恳请人民帮助或人民帮助政府的时期。¡第三阶段为专制课税时期。至中世纪，欧洲国家中央集权制度和常备军制度都已确立，由于君权极度扩张，政府军费膨胀，国王实行专断课税。废除了往日民会税收承诺制度，使纳税成为人民在法律上必须履行的义务和对国家所作的牺牲。但贵族、僧侣阶层享有豁免税收的特权。第四阶段为立宪课税时期。近代资产阶级国家，凡开征新税、废除旧税，或制定、修改税法，都

4、须以不违宪为原则，并经民选的议会审议通过。贵族、僧侣等阶层不再享有豁免税收的特权，纳税普遍原则和征税确定性原则得到广泛承认。4、名词：国家税收贡助彻初税亩租庸调两税法一条鞭第2章税与商★★1、税收与经济的关系2、最优课税理论的基本含义最优课税理论是研究如何以最经济合理的方式征收税款的理论。从课税原则上说，尽管有各种主张，但在公平与效率原则上存在着共识，最优课税理论就是以资源配置的效率性和收入分配的公平性为准则，对构建经济合理的税制体系进行分析的学说。围绕着公平标准与效率标准，学术界对到底应该对哪些商品征

5、税、所得税应当累进到何种程度、商品课税与所得课税应当如何组合等重要问题进行了深刻分析，特别是20世纪70年代以来，对这些问题的规范性研究取得了长足进展，从而形成了“最优课税理论”。英国剑桥大学经济学教授詹姆斯#米尔利斯和加拿大籍美国哥伦比亚大学名誉教授威廉#维克里也因对此理论的形成所做出的重要贡献而共同分享了1996年诺贝尔经济学奖理想的最优课税理论是假定政府在建立税收制度和制定税收政策时，对纳税人的信息（包括纳税能力、偏好结构等等）是无所不知的，而且政府具有无限的征管能力。可是，在现实生活中，政府对纳

6、税人和课税对象等的了解并不完全，同时征管能力也是有限的。所以，在这种信息不对称的情况下，最优课税理论研究的是政府如何征税才能既满足效率要求，又符合公平原则。最优课税理论的文献主要对如下三个问题进行了研究：一是直接税与间接税的合理搭配问题；二是寻找一组特定效率和公平基础上的最优商品税；三是假定收入体系是以所得课税而非商品课税为基础的，问题是确定最优累进程度，以便既实现公平又兼顾效率。3、最优商品税最优商品税理论是从讨论如何更好地实现效率损失最小开始的。前面讨论税收的效率原则时曾指出，由于效率损失普遍存在，

7、合适的效率原则应是能使效率损失最小的原则，那么，应取的原则之一是尽量使税收只具有收入效应，以避免因替代效应的存在而引起对效率条件的破坏，在商品税方面这意味着要求实行一般消费税，对所有商品征课统一税率；原则之二是在存在替代效应情况下应尽可能寻找弹性小的课税对象，以有效地使效率损失在数值上降下来。然而，这两个原则都是不充分的。一、对所有商品课征统一税率并不是最优选择。二、并非不能对弹性大的商品课税。效率损失的计算公式告诉我们，应尽可能寻找弹性小的课税对象，循这一思路，税收政策将走入死角，认为只有选择对无弹性

8、的商品征税才是最好的。事实上，完全无弹性的商品少而又少，无法保证税收收入，而且弹性小的商品往往是生活必需品（食盐），对它课以重税也显失公平，是不可取的。4、拉姆齐法则（RamseyRule）拉姆齐在政府不能征收归总税的前提下给出了对不同需求弹性的商品如何征税才能做到效率损失最小的原则。一、基本思路：边际税收的效率损失相等循经济学中常用的边际分析方法，不难发现，要想使对不同商品课税所带来的总体效率损失最小，只有当从不同商品征得的最后一单位税收