关于月底忘记认证发票的税收紧急策划问题

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1、关于月底忘记认证发票的税收紧急策划问题案例某公司月底忘记认证增值税专用发票涉及需要抵扣的进项税额460万。本期需要缴纳500万增值税。企业没有钱可以缴纳税款应如何处理一、案例分析1、由于企业犯了低级失误当月忘记认证增值税专用发票导致需要缴纳本不应缴纳的460万增值税。2、虽然企业可以将发票在本月进行认证在在下期会出现较大留底以后会出现少缴税从整个时间段看不会存在多缴和少交税款。但本期企业需要缴纳较大数额的税款会给企业造成一定的资金困难一些情况下企业会通过借款来进行补缴税款从而产生较大的借款费用。3、此种失误一般情况是由

2、于企业会记或办税人员自己的忘记认证发票形成的企业追责责任认定在于企业会记或办税人员。而办税人员或会记人员难以承担这样的责任。从一些案例情况看下企业会将对会记人员进行处罚甚至开除。面对如此情况企业怎么办会记人员怎么办二、紧急策划处理1、根据税收相关文件可以通过增值税留底抵缴欠税方式进行妥善处理此问题。2、首先立即在本月进行发票验证弥补上月的工作失误可以检验发票的真伪。3、第二在本月申报期间尽早越早越好与国税局及税收管理员沟通申请办理延期缴纳税款。同不同意是税务机关的决定不影响策划结果但这是必要程序如果税务机关同意则不需要

3、后面所涉及的滞纳金这是关键的步骤根据经验只要言之成理一般税务机关都会同意企业一般没有这么多流动资金准备如果有也需要策划毕竟企业追求的是合法的情况下利润最大化可以说企业要会记人员承担责任开除-罚款什么的可以口头汇报下会记人员也应该承担这样的心理小责任。3、进行正常申报按实际应缴的税额申报。即你没有抵扣需交500万元如果你抵扣了只需交40万元的税款你就先只交40万可在办税大厅要求分次开票或分次电子扣缴网上申报时可点击分次缴纳税款这是纳税人的权利剩下的460万元暂不缴纳。4、460万逾期按日缴纳万分之五的滞纳金。由于有欠税欠

4、税本月税务机关会锁机即企业买发票时会有问题暂缓一下买发票等下面程序完成即可购买发票。企业如有有库存票可以急需开没有库存则会在一定程度上影响公司正常经营千万注意本月若能开票则不能再忘记认证发票。5、待下月1日立即进行申报则产生460万或许比这个数字大或小的留底税额这时立即向税务机关申报增值税留底抵缴欠税及滞纳金滞纳金4600.000515天3.45万银行利息一般的日息是0.0001666按银行的利息算利息为1.15万但这是在银行可以并能成功贷款的前提下从这个角度看企业应充分进行计算如果不是460万的欠税进行此策划可以较为

5、划算如果是460万以上则需要看本企业是否能否承担460万的资金长期占用即需要预计将来一段多长时间可以缴纳460万的税款的资金时间价值和资金储备费用。如果上述税务机关同意延期缴纳税款6、待申报抵减欠税完毕当即可以购买发票。附相关文件1、关于申请延期缴纳税款的规定2、国税发2004112号3、国税函20041197号4、关于国税发2004112号的几点学习思考《中华人民共和国税收征收管理法》延期缴纳税款的两个条件1、第三十一条纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限缴纳或者解缴

6、税款。纳税人因有特殊困难不能按期缴纳税款的经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准可以延期缴纳税款但是最长不得超过三个月。2、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第四十一条纳税人有下列情形之一的属于税收征管法第三十一条所称特殊困难一因不可抗力导致纳税人发生较大损失正常生产经营活动受到较大影响的二当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后不足以缴纳税款的。计划单列市国家税务局、地方税务局可以参照税收征管法第三十一条第二款的批准权限审批纳税人延期缴纳税款。第四十二条纳税人需要延期缴纳税款的应当在缴纳税款期限届满

7、前提出申请并报送下列材料申请延期缴纳税款报告当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单资产负债表应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算。税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或者不予批准的决定不予批准的从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金。国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知国税发2004112号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局为了加强增值税管理及时追缴欠税解决增值税一般纳税人以下简称“纳税人”既欠缴增值税又有增值税留抵税额的问题现将纳税

8、人用进项留抵税额抵减增值税欠税的有关问题通知如下一、对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的应以期末留抵税额抵减增值税欠税。二、纳税人发生用进项留抵税额抵减增值税欠税时按以下方法进行会计处理一增值税欠税税额大于期末留抵税额按期末留抵税额红字借记“应交税金——应交增值税进项税额”科目贷记“应交税金——未交增值税”科目。二若