审计取证中存在的题目及对策

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1、审计取证中存在的题目及对策随着对审计质量的要求越来越高，对审计取证工作也提出了更高的要求。因此，保证审计证据质量，进步审计证据的可靠性、充分性、相关性与正当性更显重要。　　当前审计取证中存在的　　总体说，存在的主要题目是审计取证不规范，盲目性、随意性较大。　　1.审计取证程序不规范，缺乏同一的标准。审计证据是审计职员获取的用以说明审计事项***，形成审计结论基础的证实材料。尽管审计证据准则中作出了“审计职员收集的审计证据，必须具备客观性、相关性、充分性和正当性”的原则要求，但对于不同性质的审计项目取什么证以及如何进行取证等等，没有明确规定。因此

2、，即便在同一题目的取证上，不同的审计职员，可能收集不同的审计证据。很多审计取证，在取证之前没有系统地决策，仅仅凭经验，盲目取证，导致证据不充分不相关；取证后未能就取证资料进行系统地分析整理，审计证据不足以支持审计结论，证据力不足，加大了审计风险。　　2.审计取证方式趋于单一化。受习惯性思维，审计取证一直以检查财务账表为主，重视书面证据，忽视环境分析实物证据。侧重内部证据，避开外部证据。　　对环境证据的收集主要是指对被审计单位有关内部控制环境、系统、控制程度、各种治理条件、治理职员素质等事实的取证。在规范的审计程序里规定了对被审计单位内部控制制度

3、进行测试等取得环境证据的重要环节，但审计职员在审计过程中经常未做到这一点，有的虽零散地做了一些这方面的工作，但并未对相关的符合性测试、审计调查进行记录，并编制审计工作底稿，造成审计建议、审计评价存在明显的证据不足。外部证据同内部证据相比，证实力较强，但由于客观上取得外部证据本钱较高等原因，现实中外部取证做的仍不够，导致审计证据证实力不足。　　3.审计取证的不规范。对审计证据的充分性、相关性没有一个标准的标准往衡量，取得的审计证据不充分和过滥同时存在。数目不少，但相关性差，与审计具体目标及审计事项缺乏联系，与要查处的主要题目关系不大，甚至无关的审

4、计证据收集了很多，还产生重复和互相矛盾的材料，进行回纳整理时很困难，无形中浪费了审计本钱。　　4.取证文书形式不规范。有的证据只记录一些数据，没有文字说明材料。有的需要通过审计职员分析、复算、核对等方法取得的证实材料缺少必要的过程记录，无依据或者其他必要的说明；对于重要的审计证据，有的缺少经过被审计单位确认审计事项的事实及其定性的环节，仅对收集的零散证据盖章，没有经相关责任职员签字认定的文书，加大了审计交换意见时的沟通难度。　　进步审计取证质量的对策　　导致上述的产生，主要原因是缺乏专业操纵指南，审计职员素质不适应，对审计职员责任追究制度落实不

5、到位，以及审计取证手段上的限制等。笔者以为，要进步审计证据的质量，应做好以下几个方面的工作：　　1.创造健全的审计法制环境，全方位规范审计取证。审计工作的规则是判定审计质量的重要标准，审计准则体系为审计工作确立了工作规范。衡量审计取证质量的一个重要方面，就是看审计机关履行法定职责和遵守职业规则的情况。审计准则体系的健全和完善，将进一步规范审计职员的行为，并为控制审计质量提供标准和依据。　　审计机关应当根据审计取证过程中的需要制订相关的取证工作表格，规范审计取证格式，以规范审计职员的审计取证行为，减少人为差错，进步审计证据的质量。　　2.进一步明

6、确和落实取证责任。审计项目质量责任追究制度是进步审计质量的重要保证，应以追究责任的方式促使审计法、审计准则、审计项目质量控制办法的规定落到实处。要实行责任追究制度，以增强审计职员的质量意识和责任意识。　　3.建立的审计取证决策机制。取证之前要思考，想清楚了再做，解决取什么证？怎么取证？取哪些证？取多少证？何时取证的题目。一要明确审计取证的范围，要有针对性地收集与审计事项相关的审计证据。二要明确审计证据的转化方式。要收集能够证实审计事项的原始资料、有关文件和实物等原始证据。要使原始证据转化为其他便于收集的审计证据形式，既保证其证实力，又减轻审计职

7、员工作量，进步审计取证的效率。