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1、“离岸公司”的避税与反避税实践——以“英属维尔京群岛”为例Il离岸公司的避税与反避税实践英属维尔京群岛,这个大西洋上的小岛,对于大多数的西方国家以及许多的跨国公司而言,并不陌生.然而,在我国,英属维尔京群岛被纳入公司,理论界乃至决策层的视野,确是近两,三年才有的事情.导致如此结果的主要原因,在于我国特殊的经济发展进程.长期以来,我们的经济发展战略更多地是鼓励跨国公司"走进来",而对鼓励国内企业"走出去"颇有忽视.所以,国内企业和税务机关对于一些国际知名的避税地感觉是遥远而不可及的,企业对于如何利用国际避税地避税知之甚少,而税务机关对于相应的反避税工作更
2、多地只是停留在理论层面.但是,随着中国加入WTO之后改革开放的不断深化,国际避税地已经越来越引起国人的关注,而英属维尔京群岛更是处于关注的焦点.这不仅因为2003年1—12月份全国利用外商直接投资中,以投资金额计算,来自英属维尔京群岛的投资,列于第二名;这样,与英属维尔京群岛相关的避税和反避税信息被放到了迫切的探讨和研究的热点当中.本文仅仅试图在对英属维尔京群岛进行简要介绍的基础上,分析其避税优势所在,以及当前的反避税的国际经验,以期指导中国的实践.一英属维尔京群岛(BV1):离岸公司的避税实践(一)BVI的背景分析英属维尔京群岛位于大西洋和加勒比海之
3、间,背风群岛的北端,距波多黎各东海岸100公里,与美属维尔京群岛毗邻,属亚热带气候.全岛面积153平方公里,人口约1.98万(2000年估计数).原始土着居民为印第安人.1493年哥伦布航海抵达该岛,集团经济研究2007.1.月下旬刊(总第249期)以"英属维尔京群岛"为例文/王莹1672年被英国兼并,1872年成为英国殖民地背风群岛的一部分,受背风群岛总督管辖至1960年,现仍为英国属地.首府在罗德城(RoadTown).现任总督是弗兰克?萨维奇(FrankSavage),于1998年5月就任.维尔京群岛的经济发展主要依靠旅游业和金融服务业.旅游业是
4、其最重要的经济部门和发展计划的基础,全国近1/3的劳动力直接或间接从事旅游业.金融服务业和房地产业是新兴产业,近年来发展很快,政府立法促进保险业务以加强金融业并使其多元化.2006年底在此注册的外国公司有80多万家.正是这样一个面积狭小,人口稀少的小岛,成为了国际着名的避税地,更发展成离岸公司的天堂.这其间有着深厚的历史渊源.除此之外,由于自然资源稀缺,经济基础薄弱,为了发展经济,政府另辟蹊径以宽松的税收环境,配套的金融服务来吸引投资,增强地区竞争力,把该岛建设成为一个避税地.同时,在与众多避税地的竞争当中,为以特色取胜,创造和发展了离岸模式,使其成为
5、众多离岸公司首选的安全岛.(二)离岸公司的注册要求及优势目前,在英属维尔京群岛上注册的公司有两大类:一类是按1885年法律注册登记的居民公司.这类公司需要按照国家法律合理合法经营.而另一类公司,就是所谓的离岸公司,该类公司按1984年该岛颁布的((关于国际商务公司法△))建立.按该法令的规定,外国公司可以离岸公司形式在岛上注册登记,注册登记的要求包括:(1)公司类型为国际商业公司,国际商业公司必须在岛上有一个由本岛信托公司或企业管理公司提供的公司注册地址和注册代理.(2)公司名称必须以"有限公司结尾",limited,corpora-tion,inco
6、rporated或它们的缩写,如:Ltd,corp.如此简单而便捷的登记手续,使得在维尔京群岛注册离岸公司至少拥有以下几点优势:(1)法律环境宽松,保密性好.英属维尔京群岛作为部分自治的英国殖民地,其公司法以英国商业公司法为基础.公司有关股东及董事的资料均是保密的,不需要向公众透露.宽松的法律环境以及对公司业务的高度保密,使上市公司自身安全具备充分保障,极大减少了各种风险因素.(2)大量的税收优惠.海外离岸公司被免除当地所有的税收及印花税,公司只需要每年支付当地政府一项固定的费用,这样公司的税收负担极大地减轻.(3)没有任何外汇管制.该岛对于任何货币的
7、流通都没有限制,这样以该公司的名义进行海外融资和上市,相对而言会比较简单便捷.而且,由于海外离岸公司的资金转移不受太多约束,公司在资金使用上也很方便,很多通过这种方式上市的企业,干脆将在海外资本市场募集的资金先放在岛上的离岸公司,再根据国内企业经营的具体需要,逐次将资金汇往国内.(三)离岸公司的常见避税手法离岸公司反映了跨国企业一种特殊的法律组织地位,这个地位使其能最大限度地降低税收负担.离岸公司享受诱人的税收待遇,其先决条件是公司的业务活动必须在其正式注册的管辖区以外开展.只有这样,离岸公司才能被免于管辖区域内全部或大部分税收.所谓"离岸"的概念就出
8、自于此,其真正含义应为"在国外".一旦发现离岸公司在离岸管辖区内与其他公司签订商业合同,那么就