海峡两岸会计准则之比较

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1、海峡两岸会计准则之比较海峡两岸会计准则之比较2009年12月扬州大学税务学院学报Dec.2009第19><>4卷第6期JournalofTaxCollegeofYangZHouUniversityVol.1<>4,No.6海峡两岸会计准则之比较李　新1　秦永宏2(1.国家税务总局扬州税务进修学院,江苏扬州　225007;2.扬州市国家税务局)　　摘　要:就两岸会计准则的建设与实施、趋同与等效进行交流,首先应从技术层面比较两岸会计准则的差异。本文从会计准则的制订机构、会计准则的定位、会计准则的结构层次、具体准则的主要差异等方面对

2、两岸会计准则进行比较分析,并作出评价与借鉴建议。关键词:台湾财务会计准则;　大陆具体会计准则;　差异分析中图分类号:F23<>4.<>4　文献标识码:A　文章编号:1007-<>4<>465(2009)06-0050-05　　随着两岸经贸与投资的发展,与之密切相关的的历史发展都息息相关。由于历史原因,台湾经济两岸会计准则的比较分析工作开始受到业界关注,在美国经济的影响下,已形成一套高度市场化的体本文对此进行研究。制,台湾会计也深深地烙上了美国会计的印记。因一、会计准则制定机构比较此,我们可以认为,台湾由民间机构制定会计准则是从

3、世界范围看,制定会计准则的主体可分为两由历史的与现实的原因所决定的。而在大陆,传统类:一类为民间机构;一类为政府机构或政府机构授文化已使人们形成按国家法律法规和制度办事的习权的民间机构。台湾《财务会计准则公告》是由台湾惯,这种习惯表现在会计上,则比较适合于立法型会会计师公会财务会计委员会公布和台湾会计研究发计制度。因此,大陆由政府机构制定会计准则也是展基金会财务会计准则委员会修订,其主体为民间符合实际情况的。机构。大陆的会计准则由政府部门(财政部)制定,台湾会计师公会财务会计委员会和台湾会计研同时成立由各方面代表参加的会计准则

4、评审委员究发展基金会的成员由会计师行、工商业机构、学术会,作为财政部制定和实施会计准则的咨询机构,其界以及政府机构的代表组成。大陆的会计准则虽由主体为政府机构。由民间机构制定的会计准则,强财政部制定,但具体参与制定的人员也并不仅仅局调超然、中立,参与人员具有一定的代表性,对于会限于财政部官员,还包括通过世界银行技术援助资计准则的技术性和科学性有一定的保证,对于协调金聘请的由德勤国际会计公司有关人员组成的国外兼顾各方利益具有制衡作用。但由于缺少强制性,咨询专家组和由学术界、政府部门、企业界等代表组往往权威性不够,贯彻执行较难。政

5、府机构制定的成的国内咨询专家组。由此可知,大陆与香港参与会计准则,虽然使会计准则具有行政法规的性质,可会计准则制定的人员,都具有广泛的代表性,可以代以增强实施的力度,提高实施的效果。但也可能会表各方利益。会计学术界和实务界的共同参与,满产生一些负面影响,因为“会计准则不仅是审慎推理足了会计准则制定上的技术要求。但是,与美国财与实证研究之成果,亦是政治行为之产物。”务会计准则委员会和国际会计准则委员会制定计划当然,一国(地区)的会计准则由哪种机构制定,的科学、制定程序的严谨、审议严格规范相比,海峡与该国(地区)的文化背景、政治经

6、济体制以及会计两岸的中国人尚需进一步借鉴与学习。　　收稿日期:2009-10-06作者简介:李　新(1967-),男,江苏姜堰人,国家税务总局扬州税务进修学院副教授;秦永宏(1971-),男,江苏泰兴人,扬州市国家税务局稽查局副局长。50　　二、会计准则定位比较2000年修改为采用账面价值计量。随着资本市场的历史上台湾的会计工作一直未受到规范。然逐步完善,在2006年又回到了国际上通行的做法而,1982年发表的《财务会计准则公告》正式接受了上,采用公允价值计量。大陆会计准则在与国际会《公认会计准则》(GAAP)。台湾的会计准则

7、早期是计准则接轨的过程中,不断推出和经常修改也充分依循美国会计准则的架构,许多会计公报也是参考说明了会计准则定位必须与经济的发展程度、会计美国公报而制定,但1999年以后,主要是台湾加入人员的素质相适应,必须与时俱进。国际会计准则委员会后,会计准则的制定则改为以三、会计准则的结构层次比较国际会计准则架构为主,若有不足再参考美国会计大陆会计准则结构由基本准则和具体准则构准则。近年来,为适应经济全球化,增加国际企业间成,并将类似于概念框架的内容归入了基本准则中,财务报表的比较性,降低台湾企业在国际资本市场而台湾会计准则却不存在基本

8、准则和具体准则之的募资成本,台湾会计研究发展基金会开始参考《国分。同时;国际会计准则概念框架《编制财务报表的际财务报告准则》(IFRS),研修台湾财务会计准则公框架》明确指出:“本框架不是一份国际会计准则,因报。总之,台湾会计准则的制定,与美国一位会计师此不对任何特定的计量和