私营企业会计舞弊识别方法与防范措施

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1、私营企业会计舞弊识别方法与防范措施按照《私营企业暂行条例》的规定:私营企业是指企业资产属于私人所有、雇工八人以上的营利性的经济组织。私营企业分为以下三种:(1)独资企业;(2)合伙企业;(3)有限责任公司。按照《公司法》、《合伙企业法》、《个人独资企业法》对私营企业的三种法律形态进行了进一步的定义，包括:(1)有限责任公司;(2)合伙企业;(3)个人独资企业。这两种立法理论基础以至立法精神均有差异的法律、法规，同时对私营企业的法律关系进行调整，从一个侧面上说明了私营企业在我国经济建设中的重要地位。私营企业会计舞弊行为问题，将给企业的发展带来极高的风险，影响的是私营企业的长远发展，且直接危害

2、国家经济健康发展，对我国的经济建设成果将产生极为消极的影响。因此，对私营企业会计舞弊的识别与防范成为了当前我国经济发展中必须正视的一个问题，根治私营企业的会计舞弊问题也成为当务之急。一、私营企业会计舞弊的原因按照美国注册舞弊审核师协会的创始人、曾任美国会计学会会长的Albrecht教授提出的舞弊三角理论，企业舞弊产生的原因是由动机或压力、机会和借口三个要素组成，我国2006年新修订的《中国注册会计师执业准则》也采用了这一观点。（一）产生会计舞弊的借口1、由于私营企业大多是白手起家，为了维持生存、谋求发展，一些私营企业往往为了追求利益而通过会计核算手段进行舞弊行为。2、私营企业的股权和决策权

3、一般均高度集中，客观上使得这些企业主可以轻易地凌驾在内部控制之上，随意违反国家统一的会计制度，使内部控制极容易失效，从而更容易引发会计舞弊行为。3、私营企业大多财务不透明，舞弊的私营企业往往做三本账，一本给税务局，用虚减利润的方式偷税;一本给银行，以虚增利润的办法取得贷款;再留一本自己用，形成了税务信用、贷款信用、财务信用缺失的不良。由于巨大的经济利益诱惑，私营企业会计舞弊现象仍然屡禁不止。4、外部监管力度不够，政策法规不完善，使私营企业觉得舞弊有机可乘，守法经营的私营企业得不到有效的保护，会计舞弊的私营企业反而能获得超额利益。私营企业会计核算的以上特点，使得私营企业从自身利益的角度出发，

4、久而久之，就有了会计舞弊的动机和压力。再加上目前我国私营企业主的文化教育水平普遍不高，道德价值观的偏低必然容易产生会计舞弊的借口。（二）利益追逐压力1、因守法成本偏高而偷逃税费的利益追逐压力对于小规模的私营企业，通过会计舞弊来偷逃税费的可能性更大。我国对内资企业的企业所得税实行33%的比例税率，同时又规定了两档照顾性税率，对私营企业中的个人独资企业和合伙企业，查账征税的使用5%-35%的五级超额累进税率，税法的规定为其开展所谓的盈余管理提供了弹性空间，此时，企业主有可能会通过会计政策和方法的选用将应纳税所得额调减，从而有资格按照低税率缴纳所得税。2、获取资金的利益追逐压力。由于目前我国私营

5、企业的融资渠道不畅，贷款担保体系不完善，能在证券市场募集资金的私营企业有如凤毛麟角，而向银行贷款获得审批的条件比起其他类型的有政府背景的内资企业往往较为苛刻。这一大多数私营企业为了达到成功向银行申请借款或吸引民间资本的目的，往往就会想到虚构会计报告，虚增资产、减低负债以及夸大利润，以便说服资金提供者作出提供资金的决策。3、迎合特定监管要求的利益追逐压力。随着我国经济的高速发展，目前国家对有些行业，如房地产开发企业和建筑施工企业都实行资质等级管理，对注册资金有严格的要求，并实行资质年检制度。部分达不到上述资金要求的企业为了迎合对注册资本等特定的监管要求，就会实行虚假出资、抽逃出资或虚构利润以

6、使企业的出资额及净资产额及经营成果能达到法定监管的要求。4、获取不法利益机会的存在。由于私营企业面临不法机会利益的诱惑，而又有可能掩盖起来不被发现或存在能逃避惩罚的机会，私营企业主会计舞弊的冲动就会变得尤为强烈。在实际工作中，私营企业的很多会计舞弊行为正是看到获取不法利益机会的存在受到诱惑而发生的。5、私营企业主的违法成本偏低。目前我国民事赔偿和刑事处罚制度尚存在不完善的地方，对有关的违法违规行为一般只采用行政处罚的办法解决，造成违法成本偏低，处罚不能起到有效的威慑作用。（三）私营企业缺乏有效的外部监督1、注册会计师法规有待完善，近几年，我国注册会计师法制建设得到了较大程度的加强。但时至今

7、日，注册会计师法规还有很大的完善空间。因而不能从法律的高度上有效地牵制注册会计师与企业合谋进行会计舞弊。2、工商、税务部门及金融机构的监督弱化。按照税收法律法规的相关规定，私营企业每年年终均要求聘请会计师事务所、税务师事务所等社会中介机构进行企业所得税的汇算清缴工作;按照《公司法》的规定，公司应当在每一会计年度终了时编制财务会计报告，并依法经会计师事务所审计。按照金融主管机构的规定，私营企业为了获取银行信贷资金，一般亦要