“税收利息”探源及探讨

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1、“税收利息”探源及探讨　　一、税收利息的词源、词义　　(一)税、税收、利、息、利息的汉语严格语义　　《辞海》中没有税收利息一词，但对税、税收、利、息和利息分别作出了解释。税的词义除了有国家税收含义，还有赠送、租借等4种含义。税收的词义为：国家对有纳税义务的组织和个人所征收的货币和实物。利的词义除了有利润、利息含义，还有锋利、顺利等6种含义。息的词义除了有利息含义，还有气息休息等8种含义。利息的词义为：俗称子金。借款人支付给贷款人的报酬。《辞源》中也无税收利益一词，其对利息、税收的解释与《辞海》相同。在《商

2、务国际现代汉语词典》(彩色插图本)中，也没有查询到税收利息一词，但查询到税收和利息。税收的词义是国家征税所得到的收入，利息的词义是由存款或放款而得到的本金以外的钱。查询《新编现代汉语大词典》，结果与上述情况基本一致，其词义没有超出上述文献范畴。　　(二)经济学中税收、利息的含义　　经济学中没有税收利息一词，但存在税收和利息的各自定义。在经济学中，税收具有较为稳定的含义，而对利息的认识则经历了漫长的过程和争议。　　1.政治经济学中税收、利息的含义。马克思主义认为，税收是国家凭借政治权力对社会产品进行再分配的

3、形式。胡怡建在其编著的普通高等教育十五国家级规划教材《税收学》中指出，税收是国家为向社会提供公共品，凭借行政权力，按照法定标准，向居民和经济组织强制地、无偿地征收而取得的财政收入。马克思主义认为，利息实质是利润的一部分，是剩余价值的转换形式，反映了借贷资本家(或金融资本家)与职能资本家共同剥削工人和瓜分剩余价值的关系。资本所有权与使用权分离是利息产生的内在前提，在再生产过程中资金盈余与短缺共存是利息产生的外在条件。当货币被资本家占有并充当剥削雇佣工人的剩余价值时，货币转换为资本，并获得了生产平均利润的能力

4、。平均利润分割成利息和企业主收入，分别归属不同的资本家占有。利息本质上是剩余价值的转化形式，是金融资本家参与剩余价值分配的形式。　　2.西方经济学中税收、利息的含义。公共财政学的代表人物马斯格雷夫认为，税收是一种强制性征收，是向私人部门征收，政府无须对付款人承担偿还义务。西蒙詹姆斯、克里斯托弗诺布斯指出税收是由公共政权机构不直接偿还的强制性征收。大卫N.海曼(DavidN.Hyman)指出，税收是指在特定活动相关的强制性支付。政府通过征收税获得收入，被用于购买生产由政府提供的产品和服务所必要的投入要素，或

5、者用于在公民中再分配购买力。威廉配第首先提出了利息的概念，他认为利息是因暂时放弃货币的使用权而获得的报酬。约翰洛克认为利息是贷款人因承担风险所应得到的相应报酬。阿尔弗雷德马歇尔在《经济学原理》中专门探讨了资本的利息，认为利息是获得资本而支付的报酬，或者说是市场上使用资本的代价，利息仅是资本的报酬或等待的报酬时，所指的利息实际上是纯利息，而一般通称的利息一词，除纯利息之外，还包含其他因素，这种利息被称之为毛利息。　　可以看出，马歇尔认为利息就是资本的报酬，也就是资金的时间价值。而通常所说的利息一词含义更广泛

6、，不仅包括资金的时间价值，结合后文，实际也包含了风险报酬。约翰梅纳德凯恩斯(JohnMaynardKeynes)在其名著《就业、利息和货币通论》中明确提出利息这个概念属于货币经济学的范畴。他认为，利息不是对人们等待或延迟消费的报酬，而是对人们不贮钱的报酬。曼昆(N.GregoryMankiiddot;萨缪尔森、威廉诺德豪斯在其经典著作《经济学》中指出：利息是向他人贷款的人所获得的收益。《大辞海(管理学卷)》在公司金融部分解释了利息的含义，即资金所有者由于出借资金而取得的报酬。从债务人角度看，是借入货币或货

7、币资本所付出的代价，即资金的使用成本。从债权人角度看，是对放弃目前的消费以期在将来取得更多消费所付出的等待时间以及所承担相应风险的补偿。　　结合上述通俗语义、严格汉语语义和经济学(含政治经济学和西方经济学)的含义，可以得出对税收语义比较共性的认识：一是税收是与政府紧密结合在一起的，是政府收入的一种形式，具有浓厚的政治色彩;二是税收收入获取不需要凭借经济资源;三是税收这种收入形式不存在偿还性，是与需要还本付息的政府债券收入存在重要区别的;四是税收具有强制性，纳税义务成立和税款征收不需要以征税机关与纳税人意思

8、表示一致为基础，征纳双方关系不对等。同样可以得出对利息语义比较共性的认识：一是利息是与借贷活动紧密结合在一起的，利息的获取需要凭借本金(或货币资金)，没有借贷，便没有利息;二是利息是超出本金的额外金额，是偿还资金的产物;三是利息属于经济学的概念范畴，其产生所依赖的借贷活动是市场主体之间平等、自愿的民事商业行为，利息是资本收入的一种形式。　　二、税收利息语义的辨析：应用税收迟纳金或税收延迟金代替税收利息　　(一)将taxinte