内部审计的独立性

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1、审计的独立性目录摘要关键词正文1我国内部审计的现状2坚持内部审计独立性的原因2.1独立性是内部审计的本质特征2.2独立性是内部审计的内在要求3制约内部审计独立性的主要因素3.1内部审计建制及模式。3.2内部审计人员管理体制。3.3内部审计机构和人员设置状况。3.4内部审计人员素质和内部审计工作质量。4加强内部审计独立性的途径4.1提高内部审计机构的独立性4.2实行统管统派制度，强化内部审计的独立性4.3提高内部审计人员的独立性4.4内部审计的外部化5总结6参考文献内部审计的独立性摘要：英国学者艾弥尔.沃而夫曾作过形象的比喻

2、“:审计的概念与独立性的概念,如同一枚硬币的正反两面。”审计独立性一直是审计界关注的问题,它是审计结果客观、公正的必要条件。审计的独立性是审计的灵魂，一直是人们重点关注的问题。但是近年来内部审计失败与审计舞弊案件的频发，使得审计的独立性问题倍受质疑。结合我国目前审计的现状，保持内部审计的独立性应当成为审计独立性的一项重要内容。所以关于内部审计的独立性问题，本文主要以内部审计独立性缺乏的原因及对策进行分析和论述。关键词：内部审计独立性原因对策正文:内部审计是指由部门和企事业单位专设的审计机构和审计人员，在本部门、本单位负责人

3、的领导下，依据国家有关法规和本部门、本单位的规章制度，按照一定的程序和方法，相对独立地对本部门、本单位财务收支的真实、合法、效益进行审计监督的行为，它是我国审计监督制度的重要组成部分。1我国内部审计的现状1985年8月，国务院发布了《关于内部审计工作的暂行规定》，要求政府部门和大中型企事业单位实行内部审计监督制度，根据审计业务需要，分别设立审计机构或配备审计人员。1985年12月，审计署颁布《关于内部审计工作的若干规定》后，国家各级行政机关、大中型企事业单位大都建立了内部审计监督制度。近年来，内审机构根据《审计法》和《审计

4、署关于内部审计工作的规定》（以下简称规定），努力转变观念，改进方法，取得了长足进步。由于内部审计的工作重点更加突出，作用日益明显，除进行财务收支审计外，绩效审计、内控制度审计、基本建设审计、经济责任审计等，逐步成为内部审计的主要工作。但是，由于内部审计存在着许多不足之处，使得近年来内部审计失败与审计舞弊案件的频发，使得审计的独立性问题倍受质疑。据统计，全国现有内审机构8万多个，从业人员20多万人，每年完成内审项目50万个左右，每年查处违纪违规、损失浪费、提高效益所创价值近1000亿元。加强内部审计的独立性在维护国家财经纪律

5、、提高经营管理水平、遏制腐败等方面发挥着重要作用。2坚持内部审计独立性的原因2.1独立性是内部审计的本质特征从内部审计的产生来看，内部审计是在企业形成了一定的规模后，企业最高领导者或领导层无法做到事必躬亲，需要授权给一个专门的机构来协助他对各管理层进行监督的一种管理手段。这种授权就决定了它只对最高领导负责，是对最高领导层以下的各个管理层的管理、控制和监督。因此，它必须具有相对的独立性，否则，就无法实现这种授权的有效性。从内审部门的性质看，国际注册内部审计师协会在《内部审计职责说明》中确定内审部门的性质是：“内部审计是组织中

6、的一个控制部门，它独立于管理当局。”内审部门的这一性质包括两层含义，其一是说它是一个控制部门，是在管理者的授权下对各级管理层实施控制和监督，通过评价各项经济活动来为领导层服务。其二是说它要独立于它所实施控制的管理层。如果将内审部门设置在其他管理部门之内，或平行于其他管理部门，那么这种控制的权威性和有效性就必然受到影响。从内审部门的职责看，内部审计部门的主要职责是对本部门本单位经济活动审查、测试和评价，它负有评价管理绩效的职责。内审部门要履行这一职责，应独立于管理部门、经营部门之外，才能使这种审查、测试和评价更加客观、公正、

7、有效。2.2独立性是内部审计的内在要求内部审计的独立性主要体现在三个方面，即内部审计机构的独立性、控制审查过程的独立性、审计结论的独立性。内审工作的实践证明，独立性是内部审计的内在要求。内部审计的独立性，有利于内部审计的业务开展。近年来，随着内部审计的发展，内审工作的范围越来越广。从业务范围来看，已从过去单纯的财务收支审计，向经济责任审计、经济效益审计、投资项目审计等领域拓展；从审计过程来看，从过去的事后审计，逐步向事前、事中审计延伸；从审计领域来看，从过去的国家机关、事业单位、国有大中型企业，逐步扩展到非国有企业及乡镇审

8、计。随着业务范围的拓展和延伸，内部审计的独立性发挥着越来越重要的作用，有效地保证了内部审计业务的开展。从2001年我们对吉林省110多家内审工作开展得比较好的企事业单位的调查来看，一个共同的特点就是这些企事业单位不但有独立的内审机构，而且领导敢于放权给内审部门，充分支持内审部门工作，善于发挥他们的作用，