高校科研经费绩效审计探索

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1、高校科研经费绩效审计探索2011年4月，胡锦涛在庆祝清华大学建校100周年大会的讲话中指出:“高等学校特别是研究型大学，既是高层次创新人才培养的重要基地，又是基础研究和高技术领域创新成果的重要源泉”。高等院校由于具备知识与科技力量群聚优势，不仅是我国高质量教育的重要支撑，更是建设创新型国家的重要保障。当前各高校无论是承担的科研项目，还是筹措的科研经费，均呈现大幅度增长趋势，这为提升高校的科学研究能力，提供了良好的物质基础和条件。然而，目前我国高校的科研经费管理水平显著落后于科研经费增长，导致科研资金

2、投入经济效益不高、管理效率低下及产出的效果不够理想等问题。要充分发挥科研经费对提升高校科研能力的保障作用，就必须提高科研经费的使用效益。因此，加强高校科研经费管理和监督工作水平成为高校科研管理部门的当务之急。教育审计作为高校内部的一个重要职能部门，被赋予监督、鉴证、服务等职能，通过其对科研经费进行绩效审计，能够提高科研经费的经济效益和管理效率，为科研工作健康发展保驾护航。本文拟通过分析高校科研经费使用和管理过程中存在的问题及其成因，探讨高校开展绩效审计的必要性及意义;通过深入考察制约高校科研经费绩效

3、审计的因素，以期为高校实施科研经费绩效审计提出有效对策。一、高校科研经费使用和管理过程中存在的问题1.科研经费的经济效益不高(1)科研经费流失严重。虽然国家加大了对高校科研经费的投入，但一方面，许多高校的科研经费仍然较为短缺;另一方面，却未将有限的科研经费充分用于科研。在课题申报阶段，部分高校课题组在经费预算中虚高申报;一些科研项目申请人为了拿到课题，进行各种“公关”活动，“揽课题”“跑项目”。在科研项目的实施阶段，在科研项目负责制下，一些项目负责人认为项目是自己争取的，科研经费理应由自己掌控，使相

4、当一部分科研经费变为“项目老板”的个人消费基金，支出范围常常超过项目合同的规定，无序支出和随意支出司空见惯。如超过规定标准开支劳务费、管理费，而真正用于科研的经费却大大减少。此外，为了弥补行政经费不足，一些科技主管部门和高校以各种理由截留、挤占科研专项经费，使得本来就紧张的科研经费更加捉襟见肘。(2)固定资产流失严重。教育部、财政部《关于进一步加强高校科研经费管理的若干意见》指出:凡使用科研经费购置的固定资产，均属学校的国有资产，必须纳入学校资产的统一管理。然而，高校利用科研经费购买的固定资产验收入

5、库手续和日常管理都不够严格，还存在着相当的薄弱环节。(3)用虚假发票或与科研无关发票套取科研经费现象严重。由于科研项目经费支出管理较松，而过桥费、油费、过路费、招待费、电脑耗材等发票的取得又比较容易，往往存在一些科研项目用虚假发票或与科研无关发票套取科研经费现象。(4)科研项目结题不结账。所谓科研项目结题不结账，是指科研项目完成且已通过项目下达单位的验收评估，但在项目财务支出中不作结账处理，结余资金仍按照在研项目进行管理的现象。按《关于国家科研计划实施课题制管理的规定》及高校财务制度的规定，已完成并

6、通过验收的科研项目，对课题的结余经费应进行审核、结算。目前很多高校对于科研课题的预算制度不够严谨，制度的内容不够细化，缺乏准确性和科学性，导致经费支出的弹性较大，这就容易导致科研经费结题不结账现象的发生，必然造成科研经费沉淀，使有限的科研经费无法得到合理、有效的利用。2.科研资金管理的效率低下(1)内控制度不健全。目前一些高校的内控制度仅限于财务管理制度，这些科研经费的财务管理制度存在不完善及执行不严格的问题。例如，由于报销制度的不完善，部分科研工作人员并没有科学合理地使用科研经费，有时将自己的开支

7、收据借科研的名义进行报销。宽松对待科研经费报销中不符合规定的费用，造成了科研经费使用不合理、浪费严重的现象。另外，高校科研经费监督机制不完善，对科研项目的立项、经费拨入、使用、结算、成果转化等流程中经费使用的合理性、经济性、效率性、效果性，并没有较完善的制度予以控制，财务人员只是充当了一个经费保管员的角色，管理职能缺失。(2)科研经费成本核算不规范。我国高校不是以“权责发生制”原则进行成本核算，而是采用事业单位预算会计制度核算方法，即以“收付实现制”原则为核算基础，因而高校的科研经费无需进行项目全成

8、本核算，只包含部分直接费用和间接费用。具体而言，一般包含的必要费用有:部分的设备费、材料费、办公费、差旅费、劳务费以及高校提取的管理费等，而直接费用(如科研人员的工资、奖金等)以及间接费用(如课题实验所耗费现有的房屋、仪器设备使用费、水费、电费等)直接列入了事业经费支出，并没有在课题经费中分摊。在资金的使用过程中，没有严格区分科研项目支出和教学业务支出，而科研经费支出与事业经费的支出也是相互渗透。高校的科研经费成本核算方法不规范，核算内容不完整，导致高校的科研项目成本