深圳海关aa类企业年度专项审计操作指引

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1、深圳海关AA类企业年度专项审计操作指引　　为进一步做好AA类企业的年度核定工作，规范AA类企业提交上一年度审计报告的内容，特制定本指引，供会计师事务所执行与AA类企业商定程序作参考。　　海关AA类企业年度专项审计所采取的方法是依照《中国注册会计师相关服务准则第4101号——对财务信息执行商定程序》执行商定程序。鉴于各AA类企业的内部管理系统和海关业务模式均不相同，各AA类企业与所聘用的会计师事务所进行磋商，根据企业自身特点，在本操作指引的框架下，按照相关法律法规（可参考“执行商定程序过程中所依据的各类法律、法规、规范性文件目录”）的规定，制定周密、详细且符合企业海关业务特点的海关专项

2、审计商定程序。会计师事务所应根据《中国注册会计师相关服务准则第4101号——对财务信息执行商定程序》执行商定程序，并如实报告结果。  海关AA类企业年度专项审计主要采取抽核方式，抽核比例按AA类企业年度进出口总金额计算，年进出口金额在1亿美元以下的，抽核比例不低于10％；1亿美元－10亿美元的，抽核比例不低于5％；10亿美元以上的，抽核比例不低于3％，特殊情况，需另行报备。上述比例，包含进出口设备、料件和成品。会计事务所在报告中应当列明抽取样本的金额，占总金额的百分比，并详细列明报关单号、设备名称、减免税证明号等。若所抽取的样本出现不合规的情况，需在报告中详细解释。执行商定程序应包含

3、以下几个方面的内容：一、企业内控情况（一）企业基本内控制度审计内容具体商定程序抽查样本是否不适用备注1、内部印章使用管理· 检查是否制定印章使用管理制度·检查是否对内部印章管理形成监督制约，如审批、签名、复核等     2、海关单证管理·检查是否制定海关单证保管管理制度·报关单    · 是否按海关要求时限保存单证·征免税证明·税单3、财务单证管理·从系统数据中随机抽取入库（1份）、采购价格（2份）、出库（1份）、销售价格（1份）样本，与相关入库单、出库单、进口发票和销售发票进行比对，检查两者是否相匹配·财务单证的存放、保管是否符合相关财务管理规定     4、电脑系统数据维护管理·

4、询问企业关于数据录入和保存的期限要求· 抽取最后一个月的最后一个交易日的出库/入库记录（共3份）与系统数据进行比对检查是否满足上述期限要求，分别记录实际交易时间及系统记录时间；通过询问，记录录入时间差异的原因（如有）· 测试企业生产管理系统（ERP）数据与企业关务申报系统（EDI）数据是否一致（如有）     （二）企业货物流内控制度审计内容具体商定程序抽查样本是否不适用备注1、对进出口货物采购、销售是否有清晰的流向记录和价格记录；· 询问进口原料和出口成品的采购、仓储、生产和销售流程，重点关注原料出库、车间生产和成品入库的单证对应关系·抽查（5份）样本在采购、仓储和销售环节的各种单

5、证上记录是否一致     2、贸易代理业务中对· 检查与所代理的客户是否签订相关合同、协议     所代理的客户是否进行相关的风险评估· 是否对所代理客户的资信、财务、资产状况进行相应的评估3、进出口保税料件的实际出入库数据与报关数据是否进行定期核对，差异按海关要求处理· 询问是否对进出口保税料件的实际入出库数据与报关数据进行定期核对，检查是否保存相关记录，以及对于核对发现的差异是否进行跟踪处理· 根据核对发生频率，抽取核对记录样本，检查是否满足上述要求     4、仓库记录是否能够反映货物流向· 询问是否有能够反映货物流向的仓库记录（如仓库进销存账）。如有，获取仓库记录，抽取收货单

6、（1份）、入库单（1份）、出库单（1份）和送货单（1份），检查是否能反映货物的来源、去向，并检查仓库记录与计算机系统的数据是否一致。     5、采购、生产、销售等业务部门是否定期制作业务报表· 询问各部门是否制定定期制作业务报表及其报告审核制度· 抽查最近一个月各部门业务报表数据及有关部门审核的书面记录     6、开展深加工结转业务的，是否定期核对送货与转厂的数量关系· 检查是否制定深加工结转管理制度和操作流程· 检查是否制作送货与转厂对照表，该对照表是否经过适当审核· 根据审核发生频率，抽取对照表样本，检查是否满足上述要求     7、保税货物存放是否符合海关监管要求· 实地观

7、察保税货物与非保税货物是否分开存放     8、保税货物每年是否至少盘点一·获取最近一次的盘点报告· 检查是否制定盘亏盘盈等异常情况处理程序     次，发生盘盈或盘亏情况是否查找原因并在帐簿上反映9、报关部门向海关备案的单耗是否与生产部门定期核对· 询问有无任何部门对企业生产中实际单耗的变化进行监控，及时汇总并与报关部门沟通。检查上述记录· 根据变更的频率抽取单耗变更记录样本·检查是否有上述机制的执行情况·检查是否有专人管理以确保将该更新的单耗数据向海关