营改增对财务管理的影响研究

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1、营改增对财务管理的影响研究关键字：营业税；增值税；事业单位；财务管理；影响；研究增值税、营业税是我国现行税制结构中两个最重要流转税税种。在营改增税制提出之前，两种税制是独立存在并各自运行，我国推行的是生产型消费税，确切的说就是在对货物和劳务征收营业税和增值税的同时，又向纳税人征收了外购设备的增值税，这里就存在了重复征税的现象。而对如服务企业则施行的是征收营业全额的营业税，加重了服务业的税务，我国的劳务输出本来不够，进而使服务行业趋于弱势化。而营改增的税制简单的说实行的是消费型增值税，是在原有税率的基础上新增加了低档税率

2、，尽管只能抵扣部分的固定资产。在营改增的推动下，增值税税率有了一定的提高，对税收负担和财务指标产生了重大影响。但是面临目前事业单位中，税收工作存在的问题，必须要采取合理的解决措施进行解决，这样一来才会保证税收工作的合理进行，同时也可以为事业单位税收管理工作的正常进行提供一定的保证。一、营改增对事业单位财务管理的影响（一）对事业单位计税基础和适用税率的影响首先对于事业单位来说，如果营业税改为增值税将会对事业单位的计税基础和适用税率产生一定的影响。例如对于一个餐饮服务企业来说，它的基本收入是70万，在营业税改为增值税之前，

3、这个餐饮企业需要缴纳的营业税是705%=3.5万元；但是在营业税改为增值税之后，这个餐饮企业所应缴纳的增值税额是70÷（1+6%）6%=3.9万元。通过这个对比公式可以看出，在营业税改成增值税之后，税收相差了0.4万元，这就会对事业单位的税收管理造成一定的影响。对于事业单位来说，营业税改增值税对计税基础和适用税率的造成了一定数额的改变，但是总体上来讲就会对整个事业单位规划和发展造成一定影响。但是在营业税改成增值税的过程中，事业单位可以通过对税收的调节来对相关产业的发展，这样一来就可以促进事业单位的对相关产

4、业的指导性发展，来进一步提高事业单位的税收管理，促进事业单位的进一步发展。（二）对事业单位利润的影响对于事业单位来说，营业税的收取与增值税的收取之间的效益是不一样的，也就说如果在相同的情况下，在进行营业税改增值税之后，事业单位的利润会明显下降，这样就不利于事业单位的长远发展。除此之外，在进行营业税改增值税之前，对于营业税金以及附加项来说，如果要进行营业额的计算时必须要进行相应的扣除；但是在营业税改成增值税之后，这部分应交款项就不用再列入税收的部分，这样一来就不会对企业的营业额造成影响。所以对于事业单位来说，营业税改增值

5、税的过程中，对事业单位的整体利润来说，并没有实质性的影响。（三）对事业单位定价机制的影响对于事业单位来说，在对产品进行定价的时候，会受到各种各样因素的影响。在这种情况下，事业单位就要根据具体的市场走向来制定产品的价格，这样一来就可以提高事业单位的税收管理工作的效率。在营业税改成增值税的过程中，必须要对产品的价格做出调整，只有这样才可以更好地保证促进税收工作的完成。当然对于价格的改变来说，必须要符合实际的发展规律，不能够凭空起价，如果不根据实际情况进行价格的更改，就会导致市场交易行为的混乱，这样也不利于事业单位对税收的管

6、理。所以说对于事业单位制定的价格来说，必须要依据实际的价值规律。二、目前营业税征收中存在的问题（一）营业税的征收存在重复现象在我国境内，对提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人所得的营业额征收的一种税就叫做营业税。而对于事业单位来说，营业税的征收则不计企业成本和费用，征收全额营业额的税款，而在此前，又对货物和劳务已经征收了营业税，这也就表现出了营业税重复纳税的行为。增值税是以营业额货物和劳务的增加值作为税基，它体现的是一种抵扣机制，在一定程度上起到了降低生产投入的外购货物和劳务增值税款的作用。例如货物的运输

7、是生产过程在流通领域的延续，货物在空间移动的过程中，其自身的价值也在增长，但当下的营业税税制却在公路运输方面存在漏洞，这也导致了增值税抵扣链条的中断。如果将公路运输企业纳入营业税的增收范围，在征收了全额的营业税的同时，又征收了外购材料和劳务的增值税，这就形成了重复征税，加重了纳税人的负担。（二）营业税的征收影响事业单位税收管理在当前的税制中，会存在一些行业中有税收差额的现象，例如对于公路运输企业征收营业额全额的3%的营业税，但对于那些取得了公路运输发票的一般纳税人却可以享受票面金额7%增值税的抵扣。这里就存在了4%的税

8、率差额，这项政策旨在减轻企业税负的同时却也带来了税收漏洞的弊端，因为这4%的税率差额可能引起增值税纳税人与公路运输企业勾结，影响营改增税制的推行，使国家蒙受巨额损失。所以说，在这个过程中就容易影响事业单位的税收管理，因此，将一些行业纳入增值税的环节，有利于行业纳税税制的推行，促进税收管理的科学性。（三）事业单位税务管理人员的素质不