子公司连续亏损条件下合并会计报表的抵销处理

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1、子公司连续亏损条件下合并会计报表的抵销处理!赵艳玲0文由于竞争十分激烈，有不少符合纳入合并范围的损而形成的:,--万元未分配利润抵销：借：未分配利润贷：投资收益少数股东收益子公司连续发生亏损，年末合并会计报表时，对这些连续亏损的子公司也应进行合并，并对相关的经济业务进行抵销处理，其抵销处理的分录与合并盈利子公司是有区别的。例如：某母公司于,---年1月1日对2公司进行长期投资，投资成本为1,--万元，占2公司净资产3-4的份额，没有股权投资差额。2公司的实收资本为1---万元，资本公积为/--万元，年初公司未分配利润为-。母公司之间没有债权债务和内部销售的存货等其他需要进行抵销的项目。一、

2、,---年末2公司亏损,--万元15母公司年末确认投资损失,--19-;-二、,--1年末2公司继续发生亏损<--万元母公司年末确认投资损失15借：投资收益6<--73-48,;-贷：长期股权投资———2公司6损益调整8,;-母公司年末编制合并会计报表进行抵销处理,5618抵销母公司的长期股权投资与子公司的所有者权益由于2公司连续亏损，2公司,--1年末资产负债表中的未分配利润项目中累计为:/--万元，所以其抵销分录为：借：投资收益6,--73-4819-贷：长期股权投资———2公司6损益调整819-借：实收资本资本公积未分配利润贷：长期股权投资母公司年末编制合并会计报表进行抵销处理,51

3、---/--:/--61,--:19-:<--73-483--618抵销母公司的长期股权投资与子公司的所有者权益由于2公司的未分配利润项目为:,--万元，所以其抵销分录为：借：实收资本资本公积未分配利润贷：长期股权投资少数股东权益少数股东权益61/--7,-4:;-:<--7,-48,--6,8抵销母公司的投资收益与子公司的利润分配,--1年末2公司由于,---年发生亏损，形成了年初未分配利润:,--万元，其抵销分录要涉及到年初未分配利润。1---/--:,--61,--:,--73-481-;-61/--7,-4:,--7,-48,9-借：年初未分配利润未分配利润贷：投资收益少数股东收益

4、未分配利润三、,--,年末子公司发生3--万元亏损6,8抵销母公司的投资收益与子公司的利润分配———未分配利润由于2公司期初未分配利润项目为-，所以抵销时，不涉及期初未分配利润。又由于2公司发生亏损，没有进行利润分配，所以此处抵销处理时，也不涉及应付利润和提取盈余公积。此处，只把由于发生亏:,--<--,;-9-:,--商业会计!",--,./!"#$%&’()#*+*工作研究!""!#$工作研究母公司确认投资损失!""0年末公司“长期股权投资———-公司”所属明细科目余额分别为：“投资成本”%!""万元；“损益调整”/%+"/!,"/+,"1/%","万元；“长期股权投资———-公司”总

5、账余额为%!""万元/%","万元1%+"万元。由于长期股权投资的余额只能减到零为限，所以，!""0年末公司只能确认%+"万元投资损失，其余!,"万元’$""万元)("*/%+"万元.在备查簿中进行登记。母公司确认投资损失的会计分录为：%&借：投资收益’("")("*）+,"贷：长期股权投资———-公司’损益调整.+,"!&母公司年末编制合并会计报表进行抵销处理’%.抵销母公司的长期投资与子公司的所有者权益-公司!""!年末资产负债表中的未分配利润润累计为/%0""万元借：实收资本资本公积未分配利润贷：长期股权投资借：投资收益’%!""/%+"/!,"/+,".%+"%"""$""/%0"

6、"贷：长期股权投资———-公司’损益调整.%+"!&将投资亏损余额在备查账簿中进行登记长期投资亏损余额1$"")("*/%+"1!,"’万元.’%!""/%+"/!,"/("")("*.%+"少数股东权益’0""/,"/+"/("")!"*.,"’!.抵销母公司的投资收益与子公司的利润分配———未分配利润!""!年末-公司年初未分配利润累计形成/$""万元，其抵销分录为：母公司年末编制合并会计报表时的抵销处理0&’%.抵销母公司的长期股权投资与子公司的所有者权益!""0年末-公司的所有者权益中，实收资本为%"""万元，资本公积$""万元，未分配利润为/%(""万元，净资产总额为/0""万元

7、。母公司中，长期股权投资账户余额为%+"万元，少数股东权益余额为,"万元，此时能够进行抵销的金额为%+"万元2,"万元1!""万元，差额部分作为合并价差处理。借：年初未分配利润未分配利润贷：投资收益少数股东收益未分配利润/$""(""+,"%+"/$""借：实收资本资本公积未分配利润合并价差贷：长期股权投资少数股东权益%"""$""/%(""$""%+","四、!""0年末-公司亏损$""万元，净资产为/0""万元所有者