武钢集团增值型内部审计案例

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1、武钢集团增值型内部审计案例第3章武钢集团增值型内部审计基本情况武钢集团是我国较早接触并开展增值型内部审计的一家企业，从最初开展的合规型内部审计到初级阶段的增值型内部审计，再到进阶后成熟阶段的增值型内部审计，可以说，武钢集团的内部审计在转型发展之路上从未停止过前进的脚步，涵盖了转型发展过程中的重要阶段，并且最终成功开展了增值型内部审计工作。?3.1武钢集团基本概况武汉钢铁（集团）公司（以下简称武钢集团）是在新中国成立之后作为第一个特大型钢铁联合企业开始兴建的。始建于1955年，用时3年，于1958年9月13日正式投产，是隶属于中央和国务院国资委直接管理的国有重要骨干企业。?半个多世纪的发展

2、，武钢集团先后经历了三次具有历史意义的创业。兴建武钢是第一次创业，1955年的10月，武钢青山厂区正式动工，武钢人见证和参与了新中国成立后第一个钢都的诞生，这是一次具有划时代意义的创业；1974年，武钢进行了第二次创业，从原联邦德国和日本引进了一米七轧机系统，这是我国钢铁技术系统引进国外先进技术的先河，并形成了一条有特色有发展的“质量效益型”的道路。2005年以来，以科学发展观为指导，武钢人努力推动第三次创业，集团发展和生产经营取得了突出的成绩。?现如今的武钢，以钢铁产业为主导，产品种类多达数百种，已成为质量、品种一流的生产基地，保持国内领先地位。同时，价值链上的其他相关产业也在迅猛发展

3、，主要围绕钢铁供应链、技术链、资源利用链，进一步加深了内部资源的整合力度，下辖矿产资源、国际贸易、物流运输、高新技术、冶金工程装备制造、钢材深加工、资源综合利用、金融、现代城市服务等九大产业板块，已成为新的经济增长点。?武钢集团先后与鄂钢（2005年）、昆钢（2007年）、柳钢（2008年）进行联合重组之后，形成了生产规模近4000万吨的大型企业集团，在世界钢铁生产规模排行中排名第四位。2014年的数据显示，武钢集团总资产达2000亿元，营业收入达2200多亿元。连续六年，武钢集团都跻身《财富》世界500强榜单中，2015年排名第500位。在武钢集团59年间的发展历程中，经历了资产重组、

4、行业联合、跨行业兼并等商业扩张，可以说武钢集团在迅猛发展的同时，也出现了经营风险加大、管理混乱、权利划分不科学等问题，集团内各单位难以发挥协同作用。而武钢集团将内部审计作为集团战略版图里重要的一个组成部分，内部审计得到了科学的开发和充分的利用，可以说，内部审计是武钢集团稳步发展的重要保障。?163.2武钢集团增值型内部审计的发展与演变随着武钢集团的不断进步和壮大，内部审计也经历了一个创新发展与升级的过程，内部审计部门在企业发展中的角色也随着企业的变革而不断发展，不同时期的审计出发点决定了内部审计定位的差异，回顾其30多年的发展道路，大体上可以梳理为五个阶段：?1.第一阶段：账项基础审计模

5、式为主1985年8月，国务院发布了《关于审计工作的暂行规定》，规定中要求大中型企业应当建立审计监督制度。武钢集团为顺应这种要求，建立了内部审计制度，成立了内部审计机构，与监察部门合署办公。这一阶段的内部审计以账项基础审计模式为主，工作的主要内容是对会计凭证和账簿的检查，以保证会计核算的准确无误。?2.第二阶段：制度基础审计模式为主20世纪90年代初，为满足武钢不断发展壮大的要求，集团将与监察部合署办公的内部审计机构升级为独立的审计处，下设三个科室，包括经营审计科、工程审计科和办公室。这一阶段的内部审计主要以制度基础审计模式为主。?3.第三阶段：内部控制审计模式为主2001年，为提升审计层

6、次，扩充审计队伍，增加审计力量，武钢集团开始实施完善的审计委员会制度，并将审计处升级至部级单位，成为审计部。同时借鉴国家监事会的模式，由武钢集团向下属40余家子分公司派驻监事会，派驻子分公司的监事会挂靠审计部，专业审计人员达50余人。这一阶段的内部审计以内部控制审计模式为主，作为企业自我约束的监督机制，监督和评价为主，其地位和职能得到进一步的提升。?4.第四阶段：现代风险导向审计模式为主2008年，爆发了波及范围广影响程度深的全球金融危机，对国内经济发展的速度产生了严重阻碍，企业面临巨大挑战，生存步履维艰，特别是对钢铁行业的影响，产能严重过剩，竞争异常激励，部分企业没有办法应对突如其来的

7、危机导致企业破产或者倒闭。为了使武钢集团能够从容应对金融危机带来的负面影响，并在逆境中实现集团的稳步发展，武钢集团调整了内部审计的定位，将传统的合规型内部审计调整至以价值增值为主要目标的增值型内部审计。?在这一阶段，武钢集团内部审计实现了向增值型内部审计初级阶段的转型，成功将内部审计升级到优化阶段。这一阶段的内部审计主要关注的审计对象是合法合规、企业资产安全以及信息披露全面真实等方面的内容，关注价值保护，更多的是侧重价值的提升。?5