英国环境税收考察报告

《英国环境税收考察报告》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、英国环境税收考察报告经国家税务总局批准，2010年9月6日-11日，中国国际税收研究会英国环境税收考察团一行6人，赴英国进行了为期6天环境税收考察。考察期间，先后同伦敦德勤国际会计公司和剑桥大学利兹学院的税务专家、教授、学者进行了接谈。按照我们事先发送的考察提纲，对方进行了认真系统的准备。伦敦德勤会计公司的合作人、资深税务专家海伦（HELENDEVENNEY）女士、约翰（JohanVanDerPaal）先生、麦克（MicheleHood）女士为我们详细介绍了英国的环境税收体系、税种的构成、税收导向及优惠

2、政策；剑桥大学气候变化减排研究所所长道格拉斯博士（DrDouglas），利兹学院院长、克劳斯（KlausHubacek）教授，及关大博教授则侧重在宏观方面介绍了开征环境税如何处理好税源、环境与经济发展三个方面的协调关系，如何保证环境税收对高、低收入家庭负担的公平，降低边际减排成本，阐述了税率和征管监测的模型原理。通过考察，深受启发。在此基础上，结合我国实际，提出了相关建议。现将考察情况报告如下：一、英国的环境税制和优惠政策英国税制属于中央集权制，税收收入和立法权限高度集中于中央。英国税收分为国税和地方税

3、。国税由中央政府掌握，占全国税收收入的90%左右，是中央财政最主要的。地方税由地方政府负责，占全国税收收入的10%左右，是地方财政的部分重要。地方财政主要财源是中央对地方的财政补助。全国的税收立法权归属中央政府，地方只对属于本级政府的地方税才享有征收权及适当的税率调整权和减免权。英国中央和地方的税收完全按税种划分，不设共享税，税收也分别由中央和地方各自的税务机关负责征收。现行的主要税种有：个人所得税、公司所得税、增值税、国民保险税、石油收入税、遗产和赠与税等。除以上税种以外，英国还征收一些小税，如：对烈

4、性酒、烟草、赌博以及汽油及其它燃料征收消费税，一般都已经包含在售价中；对股票、证券交易以及财产交易征收印花税或印花储蓄税，税率依交易性质不同而不同，一般在0、5%-1、5%之间。对财产交易的征税额为该财产价值的1％－4％，在某些偏远地区则不对财产交易征税；对部分保险费征收4％的保险税，但有许多企业的保单是免税的；对车辆征收公路税。除以上税种外，近年来，在绿色环保政策导向下，英国加征了几种环境税费：大气污染税（包括气候变化税(CCL)、英国机场旅客税（APD）、机动车环境税、购房出租环保税）；垃圾（填埋）

5、税(LFT)；石方税(AL)。（一）大气污染税能源是对大气的主要污染源，对能源的税收和价格进行调整是进行税制绿化最有效的途径。英国大气污染税包括：1、气候变化税（CCL）；2、英国机场旅客税（APD）；3、机动车环境税；4、购房出租环保税1、气候变化税（CCL）为了鼓励企业减少能源消耗和使用可再生能源，英国自2001年4月1日起开征了旨在节能和保护环境的气候变化税。这是全球首创的新税种，实质是一种销售税。向特定能源（主要是电力、天然气、液化石油气和固体燃料）的供应者（主要供应给工业、商业及公共部门）一次

6、性征收。气候变化税税率为从量计征，其中：电力每千瓦时0.43便士；天然气每千瓦时0.15便士；石油液化气每公斤0.96便士；其他燃料（如焦炭和半焦炭的煤或褐煤、石焦油等）每公斤1.17便士。英国开征气候变化税目的不在增加税收。计划气候变化税开征的第一年(20012002)，增收8亿至10亿英镑(约合英政府财政总收入0.25％)，而同时英国削减了雇员国民保险捐，其税率从12.2％降为11.9％，还对节能设备给予投资抵免，这些措施将气候变化税的增收大体抵消。英国政府在2006年的预算报告说，气候变化税（其中

7、包括税款的征收，气候变化协议，提高资本津贴和碳信托基金拨款）开征以来，已减少了2800万公吨以上的总碳排放量。到2010年，征收该税每年至少节省大约350万公吨碳排放。英国财政部于2007年4月1日宣布：气候变化税的征收率随通胀调高。2007-2010年电力已经逐年提高到2010年的每千瓦时0.47便士，天然气已经提高到每千瓦时0.164便士，石油液化气提高到每公斤1.05便士；其他燃料提高到每公斤1.28便士。气候变化税的优惠政策：税法规定气候变化税免征范围是：民用和非盈利慈善机构使用的燃料，使用新能

8、源和可再生能源发电。2010年4月1日英国财政部出台了气候变化税的减征制度：企业根据自愿原则，与财政部核定每年的减排目标，凡是如期完成任务的，可减免80%的气候变化税。对农业部门生产企业在5年过渡期内减免50%的气候变化税；对达到国家标准的节能建筑，提供40%的印花税优惠，对零排放建筑免征印花税；对中小企业能效设备返还公司税（7%）；使用石油产品、热电联产和可再生能源均可减免税收。政府还对列入节能设备技术目录的产品实施加速折旧，由节能产品而