我国电子商务发展背景下的税收对策研究

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1、我国电子商务发展背景下的税收对策研究　摘要：随着科学技术水平的不断提高，我国电子商务得到快速发展，新型的交易方式给传统的税收政策和税收征收管理提出了挑战，本文对我国快速发展的电于商务所带来的税收问题进行剖析，对进一步完善电子商务的税收管理提出对策建议，以利于电子商务的健康发展及涉税业务的顺利处理。　　关键词：电于商务；税收政策；征收管理　　一、电子商务的内涵及特点。　　电子商务是20世纪80年代初期开始在美国、加拿大等国兴起的一种崭新的企业经营方式。具体来讲，电子商务是一种通过X络技术快速而有效地进行各种商业交易行为的最新方式。它不仅指

2、基于国际互联X上的交易，而且指所有利用国际互联X、企业内部X和局域X来解决问题、降低成本、增加附加值并创造新的商机的所有商务活动，包括从销售到市场运作以及信息管理在内的众多企业行为。尽管电子商务活动通过互联X提供的销售、服务多种多样，但就其方式而言，综合归纳起来不外乎两大类，即直接电子商务方式和间接电子商务方式。　　直接电子商务方式主要针对无形货物或服务（指可以数字化的产品），像音乐、软件、图片、VCD等内容的在线（online）订购、付款、交付，或者全球规模的信息服务。在这种场合下，互联X是有形交易的一种替代形式，它使交易双方越过地理

3、界线直接进行无缝的电子交易，最适用于远程购物。　　间接电子商务方式是指企业在互联X上开设主页，创建“虚拟商店”、“在线（online）目录”，提供货物信息，客户通过电子函件系统向销售商发出订购单，在互联X上完成必要的电子单证信息交换后，销售商（或委托配送中心）以传统的邮寄方式或直接送货上门的方式完成产品的交付。这种方式主要适用于实体产品，如消费产品（服装、餐饮、鲜花）等。在这种场合下，互联X的使用只是给交易双方提高了交易效率，而在实质上，它和传统的通信或交货渠道如、传真或邮寄等并没有本质上的区别。　　电子商务的特点是指电子商务的实质是综

4、合运用信息技术，以提高贸易伙伴之间商业运作效率为目标，将一次交易全过程中的数据和资料用电子方式实现，在商业的整个运作过程中实现交易无纸化、直接化。电于商务可以使贸易环节中各个商家和厂家更紧密地联系，更快地满足需求，在全球范围内选择贸易伙伴，以最小的投入获得最大的利益。电子商务的发展相对于传统的商务活动而言，是社会进步和科技水平提高在商务活动实施过程中质的飞跃。它的涉税事项管理与传统商务活动的税收管理有着巨大的区别，甚至原有许多税收政策及管理方法无从适用。正因为如此，在某种程度上为商家和消费者避税提供了机会。从实质而言，现行电子商务活动与

5、传统商务活动相比，电子商务活动有以下主要特点：　　（一）具有无地域性。　　由于互联X是开放型的，国内贸易和跨国间贸易并无本质上的不同。在电子商务活动中，通过超级链接、搜索引擎等信息导航手段，人们能掌握大量信息，包括文本、声音、图像等多媒体信息，人们不必亲临现场，就能了解产品性能，进行价格、服务谈判，完成许多交易过程。因而，X上贸易是突破了地域限止的新型贸易。如许多跨国商务交易活动不受海关检查就可以自由进行，没有出、入境限制，缩短了供需双方的距离，但同时也跳出了税务监督管理的范围，使原有的税收征管方法和税收监控手段失去了作用。　　（二）具

6、有货币电子性（ElectronicMoney以下简称EM）。　　在电子商务活动中使用的是一种可转换货币，已经被数字化、电子化，可以迅速转移。从税收的角度看，传统的现金交易逃税是有限的，因为现金交易有国家严格的制度限制，而且现金交易数额也不可能巨大。然而，在EM交易形势下由于交易金额巨大，且隐秘、迅速、不易被追踪和监督，因而逃税的可能性空前增加。　　（三）具有实体隐匿性。　　由于缺少对互联X使用者的有效控制，互联X的使用者具有非常强的隐匿性、流动性，通过互联X进行交易的双方，可以隐匿姓名，隐匿居住地；企业只要拥有一台电脑、一个调制解调器、

7、一部就可以轻而易举地改变经营地点，因而税务主管机关对使用者交易活动的地点也难于确定。　　（四）具有实体虚拟性。　　在电子商务活动中，企业经营使用的场所、机构、人员都可以“虚拟化”。互联X上的商店不是一个实体的市场，而是一个虚拟市场。X上的任何一种产品都是触摸不到的。在这样的市场中，看不到传统概念中的商场、店面、销售人员，就连涉及商品交易的手续，包括合同、单证甚至资金等，都可以虚拟的方式出现。在税务征收管理上，难以确认准确的对象。　　（五）具有单据无形性。　　在传统的交易活动中，资金流动需要真实、合法的票据作核算的证据，但电子商务交易方式

8、的特点是方便、快捷、节约成本。传统商务方式所用的信息及其载体被数字化了。人们被授予识别号、识别名或识别文件作为其在X上活动的标识，手写签名、图章被电子签名代替，纸质凭证、记录被电子表单、记录、文件所代替。由