基层央行离任审计工作应用经济责任审计的途径

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1、基层央行离任审计工作应用经济责任审计的途径积层央行离任审计须探索经济责任审计的应用。本文对策进行了探讨。经济责任审计的重要性及其在领导干部离任审计工作中的应用，已得到各级领导的广泛认可和高度重视。为应用好这一审计模式，以进一步规范基层央行的离任审计工作，本文从应用的必要性和实用性入手，探索经济责任审计应用于基层央行离任审计工作的实现路径。　一、经济责任审计应用于基层央行离任审计工作的必要性　随着中央银行职能调整和各项业务的快速发展，将经济责任审计应用于基层央行领导干部离任审计，既是顺应审计形势发展的需要，也是

2、规范中央银行领导干部离任审计的需要。(一)贯彻执行国家相关规定的需要经济责任审计是党中央、国务院赋予审计机关的一项重要职责。按照2010年中办和国办联合印发的《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》，人民银行各级行的一把手均应为经济责任审计的对象。因此，将经济责任审计应用于基层央行离任审计是贯彻落实国家规定的需要。(二)解决离任审计工作中重点不突出，经济责任不明确的需要在以往的离任审计工作中，审计内容事无巨细，面面俱到，对体现领导干部管理能力及履职情况的重点事项却审计不透、分析不深，对具体业务操

3、作合规性审计花费精力过多，导致审计报告质量不高，不能完全反映领导干部的履职能力。在责任的划分和评价上，五花八门，空洞单调，极易演化为潜在的审计风险。而经济责任审计则是以经济责任为重心，以经济责任评价为核心，以被审计对象的财务收支活动为主体，紧紧围绕被审计对象任期内有关重大建设项目、重要投资事项和其他重大财务收支活动的决策、执行和监督，以及社会关注的问题、历史遗留问题和群众信访等进行核查为主线而实施的一种审计模式，较好地解决了以往离任审计工作中存在的重点不突出，经济责任不明确的问题。(三)加强干部监督管理，正确

4、评价和使用干部的需要经济责任审计是党和国家加强领导干部监督管理工作，对领导干部“严格要求、严格管理、严格监督”的具体体现。社会主义市场经济体制的建立和发展为领导干部施展才干提供了广阔的舞台，同时也向我们的干部考察工作和监督工作提出了挑战。实施领导干部经济责任审计，联系领导干部任期目标，通过对相关经济指标等分析考核，以对其任期工作业绩作出评价，能够达到客观、公正地确认其经济业绩，全面考核评价领导干部业绩的目的，为正确评价和使用干部提供了依据。(四)规范干部行为，促进廉政建设的需要经济责任审计是党和国家作出的促进

5、领导干部廉洁勤政，从源头上预防和治理腐败的一项重要决策。它立足于财务收支审计，着眼于风险防范，落脚于查明个人经济责任，既对事又对人，且审计涉及领导干部任职期间一般较长，往往能够发现年度财务收支审计不易发现的问题，有利于督促健全财务管理制度，提高财务管理水平，促使领导干部自我约束、自我完善，增强纪律观念，促进廉政建设。　二、经济责任审计应用于基层央行离任审计工作的实现路径　为在基层央行离任审计工作中应用好、实现好经济责任审计模式，其路径可从以下几个方面予以探讨。(一)经济责任审计范围及其内容的确定笔者认为，为达

6、到“离任经济责任审计是解决画句号”的目的，给离任者作出客观、公正、公平的结论，对审计范围及其内容的确定，在遵循权责匹配原则和重要性原则的同时，应既要考虑离任审计的全面性特点，又要突出经济责任审计的重点性特征；既要考虑中心支行层面，又要兼顾县级支行体制机制现状。为此，将审计范围及其内容分为应重点审计和应关注两部分。1.应重点审计的部分(1)预算执行和财务收支真实、合法情况。在预算及其执行方面，检查预算编制是否合规，有无编制虚假预算、扩大开支范围以及存在搞人情预算的问题；预算执行是否控制在上级行核批指标之内，有无

7、超预算指标和凭空调整账务情况，是否存在预算资金转移、挪用、贪污情况。在财务收支方面，一是财务收入。是否准确核算、真实反映各项财务收入，是否存在截留、转移国家收入和单位收入情况，有无私存私设“小金库”现象；固定资产盘盈、残值收益、变卖和出租收入是否据实入账，是否存在私分现象；政府(财政)经费补贴(助)、同城票据交换费收入结余、金银收售以及纪念币和纪念钞收售收益、赔款收入等是否计入相关收入账户，有无存放账外或冲减费用支出的情况；再贷款和再贴现利息计算是否正确，是否及时转入相关账户。二是财务支出。各项财务支出审批权

8、限和程序是否合规，是否实行分类核算，据实列支，是否随意核销费用，财务支出项目之间是否相互挤占串用，有无乱挤乱摊成本现象；发票是否真实有效；有无以租代购等问题发生；固定资产盘亏、对外捐赠、提前报废及转让事项是否事先按规定的审批权限履行报批手续，固定资产修理及维护费用是否合理，有无虚假列支现象。(2)重要资产管理使用情况。再贷款、再贴现、发行基金、外汇占款、贵金属、有价证券、央行票据等重要资产是否账实相