论审计组长与主审在审计项目中的职责及关系

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1、论审计组长与主审在审计项目中的职责及关系广大朋友们，关于“论审计组长与主审在审计项目中的职责及关系”是由小编特别编辑整理的，相信对需要各式各样的论文朋友有一定的帮助!审计组是审计部门开展审计项目的基本组织，对审计项目实行审计组长或主审负责制是审计部门一项基本的审计作业制度。审计组实行组长或主审负责制，不但能提高项目审计质量、防范审计风险，还能有效利用审计资源、降低审计成本。但在具体审计项目实施过程中，普遍存在审计组长与主审职权不明确、审计质量责任不清等问题，严重影响了项目审计质量和效果。一、项目审计中，审计组长或主审负责制实

2、施现状及易产生的弊端　　依据《中华人民共和国国家审计基本准则》中有关规定，在审计项目实施过程中，实行审计组长或主审负责制，对项目审计质量和效果以及审计风险承担相应责任。在实际运行过程中，当审计项目规模较小、涉及审计事项不多的情况下，审计组只设组长，主审由组长兼任；但当审计项目较大、较复杂时，或者审计项目较重要，需要有关领导任审计组长，而多数情况下领导人并不亲自参与现场审计时，审计组还专设主审，具体负责项目现场审计查证工作。在审计组长与主审并存的情况下，往往因权责不明确，容易产生以下弊端，　　1.审计组长与主审对审计项目熟悉程

3、度不同，如不能正确处理出现的矛盾和分歧，势必影响项目审计质量。多数情况下，组长在行政上隶属部门领导人，在具体实施项目审计过程中，领导人通常只挂组长之名，并不实际参与现场审计查证工作，对项目进行审前调查、编制审计方案到审计现场查证、编制底稿及撰写审计报告等工作通常由主审完成，这样，由于对审计项目熟悉程度不同，组长与主审在审计项目中难免出现矛盾和分歧，从而对审计项目的实施产生负面效果。　　2.审计部门领导担任审计组长，严重弱化了审计项目的质量控制，造成组长与主审质量责任不清、质量控制流于形式的后果。审计部门领导是行政领导，由他们

4、担任审计组长，目的是为了凸显对一些审计项目的重视，或与被审计单位的“级别对等”。但他们有大量的全局或部门的工作要处理，不可能经常固定在一个审计组工作，由他们担任审计组长，很难实施日常的质量控制程序、履行日常的质量控制职责，这样做必然严重“弱化”或削弱质量控制工作。　　3.《中华人民共和国国家审计基本准则》中规定的是“审计组实行的是审计组组长或主审负责制”，从字面上看，一个审计项目，要么就是实行组长负责制，要么就实行主审负责制，并没有涉及到在项目审计中既存在组长、又存在主审情况下组长与主审职责区分问题，这就造成了在审计项目具体

5、实施过程中，审计组长与主审职权混淆、责任不清的现象，为最终的项目审计质量和效果埋下了隐患。论文对绝大多数的朋友们来说是必不可少的，为了让朋友们都能顺利的编写出所需的论文，小编专门编辑了“对债务重组审计的几点思考”，希望可以助朋友们一臂之力!《企业会计准则第12号——债务重组》的修订和实施，对规范会计行为、提高会计信息质量、加快与国际会计准则的趋同发挥了重要作用，也给会计、审计实务工作提出了新挑战。本文从债务重组的审计特征分析入手，探究其合理可行的审计对策，旨在对审计实务工作有一定的指导作用。一、债务重组审计的特征　　《企业会

6、计准则第12号——债务重组》中对债务重组的定义为：债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定做出让步的事项。新准则强调了债务人处于财务困难的前提条件，并突出了债权人做出让步的实质条件，排除了债务人不处于财务困难条件下等的债务重组事项，如在债务人发生困难时，债权人同意债务人用库存商品抵偿到期债务，且不调整偿还的金额和时间，实质上债权人并未做出让步，则不属于债务重组。因此，对债务重组的审计有别于对其他会计要素的审计。它有以下几个方面的特征：　　（一）债务重组审计目标具有交叉性　　债务重

7、组审计目标可以从三个方面来考虑：　　1、评审债务重组的内部控制制度的健全性和有效性。一方面，注册会计师应结合采购与付款循环包括采购和付款两个方面进行审计。在内部控制健全的企业，与采购相关的付款交易同样有内部控制目标和内部控制，注册会计师应针对每个具体的内部控制目标确定的内部控制实施相应的控制测试和交易的实质性程序测试。付款交易中的控制测试的性质取决于内部控制的性质，而付款交易的实质性程序的实施范围在一定程度上取决于关键控制是否存在以及控制测试的结果。另一方面，注册会计师还应结合销售交易特别是赊销业务的控制目标、内部控制测试来

8、评审债务重组的内部控制制度的健全性和有效性。　　2、审查债务重组的会计记录的真实性和正确性。审查债务重组的确认是否符合真实；公允价值的运用是否正确；债务人和债权人的会计处理是否准确。　　3、审查债务重组所涉及的会计要素的增减变动情况在财务报告中的分类列示的合规性和在会计报表附注中披露的恰当