中小企业税收筹划的风险及防范措施

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1、中小企业税收筹划的风险及防范措施　　税收筹划又称为纳税筹划、税务筹划，其本质是指纳税人为维护自己的权益，在法律法规许可的范围内，通过经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，达到尽可能减少纳税成本，谋求最大税收利益的一种经济行为。由于税收筹划经常是在税法规定性的边缘操作，其风险无时不在。所谓税收筹划的风险是指税收筹划活动因各种原因失败而付出的代价。由于税收筹划经常在税法规定性的边缘操作，而税收筹划的根本目的在于使纳税人实现税后利益最大化，这必然蕴涵着较大的风险。当前随着税收筹划在跨国公司和国内大型企业

2、的普遍应用，已经引起了越来越多的中小企业重视。然而由于中小企业在规模、资金、人员素质、融金渠道与跨国公司和大型企业的巨大差异，其税收筹划的方法和风险也有所不同。因此中小企业税收筹划时一定要树立风险意识，认真分析各种可能导致风险的因素，积极采取有效措施，预防和减少风险，避免落入偷税漏税的陷阱，从而实现中小企业税收筹划的目的。　　一、中小企业税收筹划的风险　　(一)中小企业自身因素带来的风险　　1、对税收政策和税收筹划的认识存在误区。　　片面认为中小企业税收筹划是财务人员的事情，与其他部门无关，或认为

3、只要与税务局的关系好，有事可以通过疏通摆平等，盲目操作，很容易形成纳税风险。一些企业把税收筹划误解为单纯的少纳税，甚至采取违规手法开展“筹划”。有的企业筹划人员的财务会计、税收政策、企业管理、经济法律等方面的专业知识欠缺，统筹谋划、综合分析判断能力不强，很难使中小企业税收筹划真正取得实效。某乡镇煤矿年销售额500余万元，销售对象大都是个体、私营企业，由于进项抵扣少，一般纳税人税负在9%以上。该矿进行税收筹划，选择小规模纳税人身份(征收率3%)。税务机关检查时，按照一般纳税人17%的税率补缴了少缴税

4、款，不得抵扣进项税，企业损失惨重。　　2、税收筹划目的不明确导致的风险。　　税收筹划活动是企业财务管理活动的一个组成部分，税后利润最大化也只是中小企业税收筹划的阶段性目标，而实现纳税人的企业价值最大化才是它的最终目标。因此，税收筹划要服务于企业财务管理的目标，为实现企业战略管理目标服务。如果中小企业税收筹划方法不符合生产经营的客观要求，税负抑减效应行之过度而扰乱了企业正常的经营理财秩序，那么将导致企业内在经营机制的紊乱，最终将招致企业更大的潜在损失风险的发生。如，有的企业为了享受“两免三减”免税期

5、的税收优惠政策，人为加大成本费用，推迟盈利年度，以便调整“两免三减”免税期的到来，而忽视生产经营、造成连续亏损等，这种本末倒置的做法，对企业有百害而无一利，必然导致企业整体利益的损失和税收筹划的失败。　　3、筹划方案不科学导致的风险。　　一些企业在税收实践中，过分追求纳税筹划而忽视遵从税收政策和财务核算规范，不科学的税收筹划时有发生，表现在中小企业税收筹划方案严重脱离企业实际，不符合成本效益原则，没有从企业整体发展战略角度设计，缺少全局观和战略观，甚至违反税法等。例如，某超市混淆返还收入与进场费、

6、上架费、广告费、管理费等的区别，钻政策空子，不管与商品销售量、销售额有无联系，都以进场费、上架费、管理费等名义与供货方签订合同，人为调剂收入费用，假筹划，真偷税，90余万元返还收入只申报营业税，而不进行增值税进项转出。税务机关查实后不但追征了税款，还给予了相应的处罚。　　4、税收筹划的客观基础条件不完善导致的风险。　　中小企业行业种类繁杂，行业门类齐全、所有制形式多样化，投资规模小，资金、人员少，竞争力、抗风险度差，个别企业的投资人和经营管理者为了企业或个人的利益，往往重经营、重效益，而忽视对企业

7、财务的重视，忽视对国家税收政策的研究和运用。再加上这些企业往往经营规模不大，在企业内部的经营机构和内部组织机构的设置上都较简单，没有太多的管理层次。有的企业会计机构设置很不规范，有的独资小企业甚至不设置会计机构，临时从社会招聘一些兼职会计，目的就是出出报表，交交税，规范管理、规范经营根本无从谈起。有的中小企业即使设置了会计机构，一般也是层次不清、分工不明、会计人员业务水平不高。这样会计核算不健全，账证不完整，会计信息严重失真，造成税收筹划的基础极不稳固，在这样的基础上进行中小企业税收筹划，其风险性

8、极强。　　(二)企业外部因素带来的风险　　1、税收政策变化导致的风险。　　税收政策按照目的不同可分为激励性税收政策、限制性税收政策、照顾性税收政策和维权性税收政策。不同的税收政策体现了国家不同的税收导向和征收目的。随着市场经济的发展变化，国家产业政策和经济结构的调整，税收政策总是要作出相应的变更，以适应国民经济的发展。因此，国家税收政策具有不定期或相对较短的时效性。税收筹划是事前筹划，每一项中小企业税收筹划从最初的项目选择到最终获得成功都需要一个过程，而在此期间，如果税收政策发生变