透过现象看本质 “原材料”里有文章

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1、透过现象看本质  “原材料”里有文章      按照日常选案的工作安排，2008年3月，济源市国税局稽查局对济源市某耐材有限公司2006年度和2007年度增值税缴纳情况进行了日常检查，经过稽查人员的耐心细致的检查，终于发现该公司的诸项违法行为。一、初入企业，了解概况济源市某耐材有限公司成立于2000年3月，2001年被认定为增值税一般纳税人，法人代表郭某。经营范围为滑动水口砖、机构铸件、不定型耐火材料加工销售；钢材、硅、锰、铁合金、化工产品销售。经公司有关人员介绍，该公司销售的滑动水口砖、机构铸件主要为外购产品进行销售；不定型耐火产品是企业2006年初开始生产的新产品，生产量不大，

2、主要有转炉热补料、滑板泥料。2006年该公司申报销售收入5388175.17元，缴纳增值税236674.17元，税负4.15%；2007年该公司申报销售收入6968047.19元，缴纳增值税272546.47元，税负3.91%。二、细查深究，疑点初现从企业调取了有关账簿后，稽查人员发现该公司的销售对象主要是一些大型钢厂，而且客户相对固定，增值税专用发票开具比较正规，因此销售收入方面不需作为检查重点。于是，稽查人员决定首先对公司生产所用的主要原材料进行统计分析。从账面显示的原材料购进核算情况来看，该公司购进、验收、付款审批手续一应俱全，原材料领料单齐备，账上所记原材料购进和领用的会计

3、分录也没有异常，表面上看是正常的，那么是不是真的如此呢？稽查人员又重新仔细分析了原材料账，发现该公司购进了大量似乎与生产不相关的化工原料，如：聚丙烯、聚丙颗粒、钛白粉、PVC树脂粉等应为塑料编织袋及其他塑料制品的主要材料；硬脂酸钙、稳定剂、二丁脂、松香、环氧大豆油、增白剂、抗氧化剂等应为做食品的辅助材料。2006年4月至2007年11月企业购进上述材料177.891吨，金额共达150.89万元，且均为现金支付，开票方均为商贸企业，这种情况很不正常。稽查人员记得在调账前曾与该公司有关人员进行了交谈，了解到不定型耐火产品的生产都是依据配方，即将所需原材料按一定比例配好倒入搅拌机里搅拌后

4、即为产成品。生产转炉热补料的主要原材料为重烧镁砂，生产滑板泥料的主要原材料为铝矾土、少量粘土细粉及重烧镁砂。而原材料账簿上记录的150多万元的化工原料是做什么用的呢？稽查人员询问了该公司负责人，其解释是生产转炉热补料、滑板泥料时所用的辅助材料。从原材料账面统计的数字来看，2006年至2007年该公司购进镁砂1275.19吨，金额117.32万元；购进粘土细粉171.6吨，金额7.38万元。稽查人员顿生疑问：负责人曾给稽查人员解释生产滑板泥料的主要原材料为铝矾土，企业为何没铝矾土购进？原材料账簿上记录购进的两种主要原料金额不足130万元，购进辅助材料金额却超出主要原料，而且该公司在当

5、初介绍产品时也没有提到要用这么多的辅助材料啊。该公司会不会存在购进原材料不上账，销售收入也不上账的情况呢？辅助材料的购进金额大于主要原材料的购进金额，是否存在购进原材料时取不到增值税专用发票，取得别的单位提供开具为上述“辅助材料”的增值税专用发票用于抵扣进项税额的嫌疑？此为疑点一。稽查人员在检查原材料的同时又发现了另一个现象：该公司从辽宁海城地区购进的镁砂，每吨运费750元、800元、900元、980元、1200元、1260元不等；从辽宁大石桥地区购进镁砂，每吨运费750元、900元、980元不等。2006年4月至2007年12月，该公司从以上两个地区购进镁砂运费金额共计120.4

6、4万元，且均为现金支付。辽宁大石桥地区与辽宁海城地区相距不远，同一个地区同样的里程，运费却不均衡，最低750元，最高1260元，差距过大，此为疑点二。三、多方求证，疑点证实1、实地盘查，固定证据。为查明疑点一，稽查人员首先到该公司的生产车间对产品的生产特点、工艺流程和每个环节所需原材料进行了解，并对原材料仓库现有的库存材料进行实地查验，均未发现该公司使用他们所说的辅助材料。根据这一情况稽查人员立即制作了现场盘点记录，确定库存。随后，稽查人员又在仓库保管员处找到仓库保管账，账上未记载上述辅助材料的入库登记记录，且库存也没有剩余的上述辅助材料。同时，稽查人员在翻查仓库保管账时发现有铝矾

7、土、粘土细粉的购进、出库记录，这初步证实了稽查人员对该公司“购进原材料不入账”的猜测。为搞清楚辅助材料的疑问，稽查人员从主抓生产的厂长的办公室里找到了该公司生产转炉热补料、滑板泥料等主要产成品的配方记录，经公司负责人签字认可后封存。接着，稽查人员又当场提取了每种库存产成品的样品和每种正在生产的产成品样品各两袋，经公司负责人签字认可后封存，及时固定证据。随即，稽查人员表示将把提取的产成品送到耐火材料检测权威机构——洛阳耐火材料研究院做全面分析，对其产成品配方组成成分做鉴