农业企业风险的整合治理研究－－基于coso报告的风险管理框架论文

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1、农业企业风险的整合治理研究－－基于COSO报告的风险管理框架论文.freelitteeofSponsoringOrganization）委员会发布《内部控制整合框架》（简称COSO报告）以来，该内部控制框架已经被世界上许多企业所采用，但理论界和实务界纷纷对内部控制框架提出一些改进建议，强调内部控制框架的建立应与企业的风险管理相结合。2004年9月COSO委员会以原《内部控制整合框架》为基础，并结合《萨班斯－奥克斯法案》（Satbanes－OxleyAct）的相关要求，颁布了《企业风险管理整合框架》（COSO－ERM）。在该报告中，COSO委员

2、会提出了企业风险管理的八个要素，分别是内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通和监控。笔者认为，农业企业可以立足于这八个要素，形成一个前后一贯、相互联系的风险管理整合框架以应对其面临的自然环境风险、市场环境风险和企业内部风险。（一）内部环境1.风险管理理念。企业的风险管理理念是一整套共同的信念和态度，它决定着企业成员在做事情时如何考虑风险，包括从战略的制定和执行到日常的活动。农业企业的风险管理不应该只重视技术层面的问题，更应该强调上下一贯的风险理念，这种理念实质上反映在管理活动中企业成员所做的每一件事情上，例如对

3、供应商的选择和管理、对农业新技术的研发和推广、对自然灾害的预防和补救等。2.权力和职责的分配。权力与职责的分配确定了企业内成员被授权和采取行动去处理问题和解决问题的模式。针对农业企业所面临风险的特性，企业应该有专门的部门或机构以及专门的流程承担风险识别和应对的职责，例如及时对行业政策的变化做出反应、密切关注竞争对手、潜在进入者和替代品生产者的实时动态等。相关权力和职责的划分要以充分的信息沟通为基础，以有效的监督为保障。3.对胜任能力的要求。针对农业企业的人员组织问题，企业需要明确特定岗位的胜任能力和水平，并把这些要求转换成所需的知识和技能，从

4、而使风险管理有着坚实的基础。这些必要的知识和技能取决于企业成员的基本素质、后续培训和经验积累。农业企业在明确了自身风险管理的能力要求后，应该进行相应的风险管理技能知识的培训，这需要覆盖从企业面临的外部环境到内部观念以及相关的技术和管理技能等各个方面的内容。有必要的话还需要从外部聘请风险管理专业人士。（二）目标设定目标设定是事项识别、风险评估和风险应对的前提。农业企业管理层应根据企业确定的任务或预期，制定企业的战略目标和经营目标，并在此基础之上确定对目标的实现有潜在影响的事项。企业的风险管理就是提供给管理者一个适当的程序，在这样一个过程当中，既

5、能帮助制定企业的目标，又能够将目标与企业所面临的内外部风险以及日常的营运联系在一起，同时还要保证制定的目标与企业的风险偏好和对风险的容忍程度相一致。从这个意义上说，针对农业企业特别需要关注的因素包括自身对自然资源的占有情况，对自然灾害风险的容忍程度，对农业政策性变动的承受力大小，对市场竞争环境的适应能力以及对企业内部各风险因素的控制程度。（三）事项识别不确定性的存在使得企业的管理者需要对影响设定目标实现的事项进行识别。事项识别是风险评估和风险应对的基础。整体而言，农业企业在进行事项识别时应充分考虑影响自然环境风险、市场环境风险和企业内部风险的

6、各个事项。农业企业生产的自然特性与其所占用资源的量、质和地理位置无疑是影响其自然资源风险的事项；企业所处区域的常见和偶发自然灾害则是影响自然灾害风险的事项；国家的农业产业政策、进出口政策、汇率政策等则是影响农业企业政策体制风险的事项；企业现存竞争对手的威胁、潜在进入者的威胁、替代品和互补品生产者的威胁以及买方的侃价能力和供方的侃价能力等事项则影响着企业市场竞争风险。需要注意的是，这些影响农业企业风险状况的事项通常不是孤立的，一个事项可能引发另一个事项。在事项识别的过程中，农业企业应该明白事项彼此之间的关系，通过评估这种关系，才能确定采取恰当风

7、险管理措施的方向。例如冰雪和洪涝等自然灾害会导致农业产量和质量下降，从而影响市场供求平衡，推动农产品价格的波动，这样一来，农业企业面临的自然灾害风险加大了其面临的市场竞争风险；与此同时，产品市场价格波动又会作用于政策制定，为平抑价格波动而进行的政策修订又可能会在一定程度上加大农业企业面临的政策体制风险。由此可见，农业企业对风险事项的识别需要具有一定的前瞻性和系统性。（四）风险评估企业风险评估，即企业在事项识别的基础上，进一步分析风险发生的可能性和对目标实现的可能影响程度。风险发生的可能性是指某一特定事项发生的可能性，而影响则是指事项的发生将会

8、给企业带来的影响。农业企业在进行风险评估的过程中，可以使用SWOT分析这一强大工具。农业企业可以从优势（Strength）、劣势（Weakness）、机会（Oppo