实现企业集团有效内部会计控制的探讨

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1、实现企业集团有效内部会计控制的探讨杭州市电力局朱建芳目前，供电企业已实现了集团化经营管理模式；企业集团要获得健康、持续的发展，必须建立、健全集团公司治理结构和内部控制。笔者根据自己的工作实践，就如何实现集团有效内部会计控制，谈点个人的看法。一、内部会计控制的基本内容内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。内部会计控制的内容主要包括货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务的会计控制。内部控制是企业生存、发展的内在需要，如若内部控制缺位

2、或失效，就会造成管理上的风险，譬如因财务和经营信息失真而造成决策失误，政策、计划、程序、法律和标准不能有效得到贯彻实施，资产损失和流失，资源浪费和无效使用，不能实现企业经营战略而导致市场竞争失败，以及引起不必要的法律诉讼纠纷等等。根据内部控制的目标不同，内部会计控制的基本内容可划分为如下三个部分：1、会计信息质量控制会计信息质量控制的目标是保证单位会计信息真实、完整。主要的控制方法包括：（1）会计系统控制，就是通过建立完善的复式记账会计核算系统，保证企业遵守国家统一的会计制度，从而提供真实、完整的会计信息；（2）内部审计控制，这不仅是内部控制的有效手段，也是保证会计信息真实、完整的重要

3、措施。在资产安全控制和经营绩效控制中，也广泛采用内部审计控制方式，因此应当充分发挥内部审计在内部控制中的重要作用。2、资产安全控制资产安全控制的目标是堵塞管理漏洞，维护企业财产物资的安全、完整。主要的控制方法有：（1）限制接触控制，就是指严格控制对实物资产的接触，只有经过授权批准的人员才可接触、处置资产。主要适用于现金等变现资产，以及各种存货资产。（2）定期盘点控制，是指对各项财产物资进行定期盘点清查，进行账实核对。如果账实不符，应查明原因，及时处理。3、经营绩效控制经营绩效控制的主要目标是保证企业经营的效率与效益。控制方法主要有：（1）授权批准控制，即对单位内部部门或职员处理经济业务

4、的权限控制。单位内部某个部门或某个职员在处理经济业务时，必须经过批准才能进行，否则就不能进行。这样可以保证单位既定方针的贯彻执行和杜绝滥用职权。（2）奖惩激励控制，就是通过奖励和惩罚的手段来激励和约束被控制者，使其更好地为实现其控制目标服务。奖惩激励控制的手段可以通过合理的薪金制度、职务晋升制度等加以实施。（3）全面预算控制。预算管理由预算编制、预算执行、预算控制、预算分析和预算考核等一系列具有顺序的环节组成。一个现代企业，如果想要提高企业经济效益，实现企业管理目标，就需要实行全面预算体系，推行预算管理。二、实现集团有效内部会计控制，必须建立有效的内部会计控制体系（一）建立内部会计控制

5、体系的原则1、合法性原则。企业要健康发展，依法经营是前提。内部控制制度必须符合国家有关法律法规和公司章程的规定，包括《公司法》、《会计法》，以及财政部发布的《内部会计控制规范》等等，在国家法律法规的指导下进行企业规章制度的建设。2、全面性原则。这包括两方面，一是内部会计控制制度必须充分涉及到企业财务会计工作的各个方面的控制，一环扣一环，不能有漏洞，它既要符合企业的长期规划，又要注重企业的短期目标，还要与企业的其他内控制度相互协调；二是全员性原则，内部会计控制应当约束单位内部涉及会计工作的所有人员，任何个人都不得拥有超越内部会计控制的权力。内部会计控制涉及单位的各个部门和各位员工，包括领

6、导层、管理层和员工，单位的所有人员既是实施内部控制的主体，也是接受内部控制的客体，既对所负责业务实施内部控制，又要受到他人和内控制度的制约。3、成本效益原则。建立内部会计控制体系，目的是堵塞管理漏洞，减少经营风险损失，提高经营的效率和效益。要加强内部控制体系建设，必须符合成本效益原则，这包含两方面：一是有效适用原则，建立的内部控制制度必须要符合企业实际，要切实可行；二是效率、效益原则，建立内部控制体系，要创新管理机制，要有利于提高企业整体运营效率和效益。4、牵制性原则。内部会计控制应当保证单位内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同

7、机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。不相容职务主要包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。5、发展性原则。内部会计控制制度应随着企业外部环境的变化和企业发展的需要，不断修订和完善。（二）内部会计控制体系控制的要点企业内部会计控制制度要达到服务于企业经营目标，要达到对经营活动的控制，必须使内部会计控制机制对每个环节都能进行控制，控制好各个要点。企业内部会计控制要实现以下要点：1、明确管理职责、纵向与横向的监督关系；2