浅谈国有贸易企业的存货治理审计

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1、浅谈国有贸易企业的存货治理审计　　浅谈国有贸易企业的存货治理审计存货作为贸易获取利润的工具，不仅占用的资金大，而且品种繁多，对企业的重要性不问可知。对于大型国有贸易企业来说，尽大多数存货属于租用仓库异地存储，因此对存货的治理控制就显得更为重要。如何加强存货治理，进步治理效果，成为企业不断探讨的课题。实践证实，对存货进行不定期抽查审计，是发现治理隐患、堵塞治理漏洞的有效途径。中化供销团体审计监视部一年来通过开展系统内存货治理审计业务，对存货治理程序上的缺失和不当及时进行揭示和评价，并提出改进建议，从而

2、强化了内控治理的力度，确保了资产的安全性。我们感到内部审计职能向治理审计拓展是大有可为的，真正起到了摸家底、揭隐患、促的作用。　　一、存货治理环节常见的　　在进行存货治理审计的过程中，我们发现有些单位缺乏对货物流通的必要账簿纪录，从而不能将实物流转信息与账务信息一体化，对异地仓储的存货治理权弱化，财务部分的存货信息与业务部分和仓储单位的实物信息不能对应，具体表现有：　　1、商品实物已经进库，财务部分没有记录。由于企业采购业务与财务信息处理脱节，财务数据不能形成对物流的监控，二者在时间的反映上存在着很

3、大差异。由于仓储功能并非由本企业完全控制，固然在预支贷款账户中反映出采购行为，却存在着企业资源被挪用的风险。　　2、商品己做财务进库，但失往了对实物的控制权。由于财务部分不能对仓储企业中的自有存货进行有效控制，很少通过实地盘点来核对账实，所以人库只是账面行为，存货只是以数据形式存在，极有可能造成账实不符。　　3、库存商品已经出库，在财务账面没有反映。商品已经提货或已做仓库间的转移却没有反映在财务记录中。假如财务和业务部分不及时协调核对，则账面和报表的数字就会失真。　　4、从仓储企业取得的商品权属证实

4、存在不确定性。由于企业存货地点分散，实地盘点本钱高，大部分存货只能从仓储企业取得证实。但现在相当数目的仓储企业是由原来的国有仓库转制而来的，治理水平较低，他们提供的商品权屑证实存在较大的误差，了企业对存货的。　　5、缺乏对商品的期末盘点。由于上述的客观原因和传统做法，企业重视账面数字而缺乏实地盘点，势必加大存货估价的误差。　　6、缺少对库存损耗的判定。同样，由于缺乏盘点，就不能对损耗的数目和损耗的环节（采购、运输、仓储等）做正确的判定。　　以上题目影响了企业资产损益的真实性，影响了对企业资源配置利用

5、的判定，影响企业资金的正常运转，削弱了企业对资源的利用程度，很可能导致治理漏洞的产生。　　二、存货治理审计的万法　　（一）实物盘点。根据国有贸易企业存货的特性，在实施存货审计时，首先要从实物盘点人手，审计中要关注以下几点：　　1、存货数目计算的正确性　　存货数目的正确与否关系到存货计价的正确性。为保证存货数目计算的正确性、保证存货的实物流转和价值结转的一致性，做到存货账实相符，实施存货监盘审计程序十分重要。在实施存货监盘程序的过程中，发现存货数目盘盈或盘亏的数额较大且情况比较异常时，应具体情况，找出

6、造成异常的根本原因：　　一是审查存货收发数目计算的选用是否公道，是否坚持一贯性原则，有无随意改变计算方法的现象。　　二是所有权不属于本单位的外单位商品，要审查其有无混同于本企业存货的现象，如有必要应做转库处理。　　三是对实地监盘有困难的在途和委托加工存货，应检查账簿记录所依据的原始凭证是否正当，必要时应向供货单位或加工单位进行函证，以证实账面数目记载的真实性。　　四是对难以盘点的大宗存货应审查其采用的技术计量方法是否、适当，是否具备清楚划分仓储责任的有关合约。　　五是要考查本及仓储企业的内部控制制度

7、执行情况和财务基础工作情况，将重要或较多的存货作为重点抽样对象，以保证存货抽查的质量。　　2、存货计价的公道性　　存货计价的正确与否，不仅到资产的真实性，而且影响当期损益的真实性。做好存货计价的审计工作，对于防范企业的存货风险至关重要。对存货计价的审计贯串于存货的人库、发出、结转等环节，在公道抽样的基础上进行，重点关注：　　一是相关种类的存货采用的计价是否公道、适当，有无任意改变计价方法的现象。　　二是同一品种、同一类型范围内进行计价的存货，有无异类存货混淆计价的现象。　　三是对于不同批次、不同合同

8、采购以及单位价值大的存货是否采用个别计价法。　　3、对存货品质的确认。　　结合盘点，对于长期闲置和陈旧存货，应其质量和使用价值的现状，确认是否属于不良资产，有无存在减值的迹象；对变质和毁损的存货，是否进行了减值账务处理，并具体注明存货减值的性质、程度及造成减值的原因。由于存货品种和性质的复杂性，审计职员不可能了解详尽，必要时应请专家协助工作，以便分析确认存货减值数额及存货减值方法的正确性、公道性和性。　　（二）数据分析。对存货的审计还要结合财务账面数据进行分析，查找业