增值税专用发票管理制度

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1、增值税专用发票管理制度　　第一章总则　　第一条增值税专用发票(以下简称专用发票)只限于增值税的一般纳税人领购使用，增值税的小规模纳税人和非增值税纳税人不得使用。　　第二章增值税专用发票的领购管理　　第二条专用发票领购簿的管理《增值税专用发票领购簿》(以下简称领购簿)是增值税一般纳税人用以申请领购专用发票的凭证，是记录纳税人领购、使用和注销专用发票情况的账簿。　　1.领购簿的格式和内容由国家税务总局制定。实行计算机管理专用发票发售工作的，其领购簿的格式由省级国税局确定。　　2.领购簿由省级国税局负责印制。

2、　　3.领购簿的核发。对经国税局认定的增值税一般纳税人，按以下程序核发领购簿：　　(1)县(市)级国税局负责审批纳税人填报的《领取增值税专用发票领购簿申请书》。　　(2)专用发票管理部门负责核发领购簿，税务局核发时应进行以下审核工作：　　①审核纳税人《领取增值税专用发票领购簿申请书》。　　②审核盖有“增值税一般纳税人”确认专章的税务登记证(副本)。　　③审核经办人身份证明(居民身份证、护照、工作证);　　④审核纳税人单位财务专用章或发票专用章印模。上述证件经审核无误后，专用发票发售部门方可填发领购簿，并

3、依法编写领购簿号码。　　(3)纳税人需要变更领购专用发票种类、数量限额和办税人员的，应提出书面申请，经国税局审批后，由专用发票管理部门变更领购簿中的相关内容。对需要变更财务专用章、发票专用章的纳税人，税务机关应收缴旧的领购簿，重新核发领购簿。　　4.纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止的纳税义务的，税务机关应在注销税务登记前，缴销领购簿。纳税人违反专用发票使用规定被国税局处以停止使用专用发票的，专用发票管理部门应暂扣或缴销领购簿。　　第三条专用发票的购买一般由县(市)级国税局专用发票管理部门

4、购买，特殊情况经地(市)级国税局批准可委托下属税务所发售。购买专用发票实行验旧供新制度。纳税人在领购专用发票时，应向国税局提交已开具专用发票的存根联，并申报专用发票领购、使用、结存情况和税款缴纳情况。国税局审核无误后方可发售新的专用发票。　　1.验旧。　　(1)检验纳税人是否按规定领购和使用专用发票。　　(2)检验纳税人开具专用发票的情况与纳税申报是否相符，有无异常情况。　　(3)根据验旧情况登记领购簿。　　2.供新。　　(1)审核办税人员出示的领购簿和身份证等证件，检查与《纳税人领购增值税专用发票台账

5、》的有关内容是否相符。　　(2)审核纳税人填报的《增值税专用发票领购单》。　　(3)对证件资料齐备、手续齐全而又无违反专用发票管理规定行为的，发售机关可发售专用发票，并按规定价格收取专用发票工本费。　　第三章增值税专用发票的使用管理　　第四条　一般纳税人有下列情形之一者，不得领购使用专用发票：　　(一)会计核算不健全，即不能按会计制度和税务机关的要求准确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额者。　　(二)不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料者。　　上述其

6、他有关增值税税务资料的内容，由国家税务总局直属分局确定。共8页，当前第1页　　(三)有以下行为，经税务机关责令限期改正而仍未改正者：　　1.私自印制专用发票;　　2.向个人或税务机关以外的单位买取专用发票;　　3.借用他人专用发票;　　4.向他人提供专用发票;　　5.未按本规定第五条的要求开具专用发票;　　6.未按规定保管专用发票;　　7.未按本规定第十六条的规定申报专用发票的购、用、存情况;　　8.未按规定接受税务机关检查。　　(四)销售的货物全部属于免税项目者。　　有上列情形的一般纳税人如已领购使用

7、专用发票，税务机关应收缴其结存的专用发票。　　第五条除本规定第四条所列情形外，一般纳税人销售货物(包括视同销售货物在内)、应税劳务、根据增值税暂行条例实施细则规定应当征收增值税的非应税劳务(以下简称销售应税项目)，必须向购买方开具专用发票。　　第六条下列情形不得开具专用发票：　　(一)向消费者销售应税项目;　　(二)销售免税项目;　　(三)销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务;　　(四)将货物用于非应税项目;　　(五)将货物用于集体福利或个人消费;　　(六)将货物无偿赠送他人;(根据要求可以开具)　　

8、(七)提供非应税劳务(应当征收增值税的除外)、转让无形资产或销售不动产。　　向小规模纳税人销售应税项目，可以不开具专用发票。　　第七条专用发票必须按下列要求开具：　　(一)字迹清楚。　　(二)不得涂改。如填写有误，应另行开具专用发票，并在误填的专用发票上注明“误填作废”四字。如专用发票开具后因购货方不索取而成为废票的，也应按填写有误办理。　　(三)项目填写齐全。　　(四)票、物相符，票面金额与实际收取的金额相符。　　(五)各项目内容正确无误