信息技术条件下的内部控制研究

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1、信息技术条件下的内部控制研究信息技术条件下的内部控制研究　　喻新文　　经济全球化的纵深推进、信息化程度的日益加深使得企业的经营环境正悄然经历日新月异的变革，企业面临的风险不断扩大。　　为加强内部控制，国内不少企业开始尝试推进备受欧美推崇的ERP系统建设，考虑到普遍性，本文仅以通过X上报销集成预算管理、财务核算为例，详细介绍内部控制体系的构建，关于如何实现通过X上报销实现与其他更多管理系统的有效集成，可以此为例进一步推而广之。　　一、信息技术条件下的内部控制体系架构　　信息技术条件下内部控制体系的基本思路是：以企业战略和财务管理战略为导向，以实现财务集中管理、精细化

2、核算为目标，完善信息管理平台、制度、组织、流程为核心的保障体系建设，以业务为切入点，以X上报销为突破口，构建一个由预算管理、X上报销、财务核算紧密集成的闭环体系，打造一个集预算、X上报销、核算于一体的内部控制平台，建立集事前预测、事中控制、事后分析于一体的闭环管理，逐步实现与其他业务系统的全面集成，最终实现“纵向控制、横向集成”的财务业务一体化实时内部控制，提升企业内部控制力度，辅助决策。　　二、企业内部控制的实现　　集预算管理、X上报销、财务核算于一体的企业内部控制体系，为企业强化内部控制提供了全新的管理思路。　　(一)建立X上报销模式　　1.传统报销方式下企业

3、内部控制的弱化　　传统的手工报销方式下，报销人员填写纸质单据，这种手工的报销方式通常表现出以下弊病：　　(1)内部审批流程难以固化。首先，各业务部门内部审批流程难以固化。业务部门首先要明确具体业务费用需要对应哪个预算项目，然后才能按相应预算项目的审批流程完成相关的业务审批。此外，报销人员也需要熟知预算项目的审批流程。　　(2)审核程序复杂。财务人员需要同时审核原始单据和报销的合规性，工作量大，易出错。　　(3)报销速度慢。报销人员往往耗费大量时间等待领导审批，如遇到领导出差或开会的情况，报销单据不能及时得到审批。同时，等待会计审核、财务人员手工登记、录入凭证等流程

4、都严重拉长报销周期。　　(4)信息质量成本巨大。报销人员需要填写大量涉及项目、合同等的管理信息及数据。这些信息及数据的填写缺乏规范性，错误率高，需要财务人员耗费大量时间审核，难以保证预算与核算的准确性，无形中增加了财务风险。　　(5)时效性差。审核与记账脱节，审核任务繁重，难以保证核算系统及时反映审核后的财务信息。同时，预算执行控制通过定期手工统计实现，无法做到及时提供决策支持。　　2.深入业务源头，搭建突破财务管理瓶颈的X上报销系统　　报销环节所发生的收支费用，涉及到企业整体经营过程中各个层面的资金变化。“X上报销”是基于X络的财务报销流程，融合先进的组织管理理

5、念与X络技术，将过去财务管控过程中的一系列干扰“杂质”彻底剥离，最大限度缩短了管理机构的内部管理链条，使管理者可用最快捷的管控手段，直接穿透监控到组织的“神经末梢”，达到“直效管控”效果，有助于提高组织机构对下属单位(部门)财务活动和经营透明度的了解与实时监控能力。　　X上报销以电子化、信息化、自动化为手段，彻底改变了手工报销方式下的低效杂乱状况，完善了企业的内部控制：　　(1)建立以报销管理为切入口的“资金效率”实时管控平台，实现实时控制。X上报销系统是X络化的费用报销、收入管理的平台，起着财务信息收集平台的作用。除个人报销管理外，可以将包括项目管理、合同管理在

6、内的企业完整业务收支纳入X上报销的管理范畴，形成以报销管理为切入口的“资金效率”实时管控平台。　　(2)建立集事前预测、事中控制、事后分析于一体的闭环管理体系，实现闭环管理。借助“X上报销”搭建财务部门与业务部门的交流平台，利用“X上报销”管控手段携领全局的作用，打破了长期以来对财务预算执行过程缺乏有效控制手段的管理瓶颈，实现了真正意义上的信息化高效管理。把“X上报销系统”的前端与“全面预算系统”相连，后端与账务“核算系统”紧密集成，打破了长期以来对财务预算执行过程缺乏有效控制手段的管理短板，可以实现集事前预测、事中控制、事后分析于一体的闭环管理。　　(3)建立信

7、息交互与信息共享机制，提升管理水平。通过X上报销，实现单据填写的规范化、业务审批的流程化、财务审核的透明化，消除无法实现信息交互与信息共享造成的严重障碍，增强业务信息的及时性、准确性，实现业务流程、财务流程、管理流程的有机融合，全面提升财务信息质量，使财务信息准确、完整，并能及时地运用于管理工作中，提升管理水平。　　(二)全程预警预算管理模式的实现　　通过X上报销系统与全面预算管理系统的集成，实现X上报销数据与全面预算管理数据的同步、预算信息沟通成本的降低、预算管理全程信息化、预算管理流程的规范化、预算管理的全程预警。　　1.融入预算管理的前端，强化预算执行的前端

8、控制和预警