企业清理债权债务的实证分析

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1、企业清理债权债务的实证分析一、案例情况介绍和分析ABC企业是XX省内一所地方性大学的校办企业，由于学生人数的大量增加，校园面积严重不足，为了增加教学使用面积，学校决定撤销校办企业，潜心做好高校的教育工作。在得到省教育厅的同意后，进行学校校办企业的撤销工作。现以ABC企业为例，分析和说明企业债权和债务的情况。某会计师事务所于200X年底对该单位进行了专项审计，并出具了审计专题报告，在报告中建议200X年12月31日核销部分债权和债务。（一）企业债权部分情况1.事务所建议核销的部分债权（表1）2.需要追回的部分债权（表2）3.事务所建议债务核销情况分析按照相关规定可以核销的企业债权分以

2、下几种情况：（1）债务人被依法宣告破产、撤销，其剩余财产确实不足清偿的应收账款，按规定进行核销。应收安一公司机械配件款2465.20元，因对方破产无法收回，符合上述规定可以核销。（2）债务人死亡或依法被宣告死亡、失踪，其财产或遗产确实不足清偿的应收账款，按规定进行核销。应收何先生配件质保金14115.00元，因债务人何先生病故无法收回，符合规定可核销。（3）债务人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大，以其财产（包括保险赔款等）确实无法清偿的应收账款，按规定可核销。区龙湖基金会因为意外事故出现，损失巨大，应收担保赔款30000元无法收回，符合规定可核销。（4）债务人逾期未履行偿债义务

3、，经法院裁决，确实无法清偿的应收账款，按规定可核销。应收苏先生欠贷款5300元，经法院裁决后，苏先生无资产无力偿还欠款，符合规定可核销。（5）逾期3年以上仍未收回的应收账款，按规定可核销。应收石化铁运公司机械配件款233.98元、不锈钢经营部贷款2000.00元，由于双方对产品质量问题存在争议，金额不大且已达5年，可以核销。但需在备查簿上登记，便于日后查实。（6）确认日后不再有业务往来的且金额较小、时间较长的结算尾款可以核销。预付永顺机械厂0.10元货款和应收省化建公司0.43元就可以直接核销。金额较小是指相对而言，如果企业规模较大，几百元甚至几千元也属于较小金额也可以核销。（7）

4、由于种种原因，目前无法得到欠款单位的地址、等企业详细信息的，可以核销。预付长安永华五金厂购货款13410.00元，经过多方查找仍无结果，可以进行核销并在备查簿上登记。4.需要进一步追回的债权分析（1）应收质量保证金还没有到期的，实华东成化工公司2300.55元及龙池石化公司质保金48357.04元，到期可收回。（2）其他应收款中付铁运石化公司租房合同保证押金2万元，到期不续租可以退回。（3）预付账款中有1238.27元，经常有业务往来结算时留下的尾款，待下次结算处理，或者直接找对方进行账务处理。（4）计提的坏账准备。如果企业的全部欠款都能收回，则坏账准备作为企业资产处理，如果企业的

5、债权有部分收不回，则坏账准备先冲销未收回债权后再进行处理。（5）信誉比较好的企业，因目前经济困难，资金周转不灵，可以分期分批的收回，也可以通过其他形式收回，如以来料加工或委托单位加工产品、用产品抵债等。市矿山机械厂就属于此情况。（二）企业债务部分情况1.事务所建议核销的部分债务（表3）2.需要偿付的企业间部分债务（表4）3.债务核销情况分析（1）由于对方单位名称变更、单位经营体制变化、经营地点变迁到等原因无法得到企业详细信息而无法支付款项，而且本企业已按规定在当地报纸上公告，公告后无单位回应，确认无法支付的可以核销，建立备查簿登记。（2）目前无业务往来的小金额款项核销。如公馆溶解乙

6、炔厂0.2元应付款。4.需要按规定付款的债务分析（1）由于是常年有业务往来的单位，在企业与债权单位的交易中有较好的信用，所以有应付款。如：应付永新阀门配件公司922.00元。（2）由于与债权单位业务交易中因为质量、数量或者价格等方面有分歧，合同上又没有很明确规定的情况，可能全部或者部分需要付款。如：欠红旗物资公司8439.01元。（3）应付单位的合同保证金。与某运输公司签订的产品质量保证金3年到期产品质量无问题则付款3370.30元。（4）企业在清理过程中职工的薪酬（原来会计科目为——应付工资和应付福利费）是必须支付的，另外还需要按照新《劳动法》对辞退职工进行安置和补偿，一般按工作

7、年限计算，每年补发一个月工资来补偿职工。（5）应交税务局的应交企业所得税是必须支付的。另外，按照《公司法》各种应付单位货款已经确认，应按实际金额进行结算，同时，企业清理债权债务时按有关结算顺序支付。（三）关联方部分债权债务情况1.ABC公司关联方部分债权情况表（表5）2.关联方部分债务情况表（表6）3.关联方情况分析说明关联方间债权债务可直接相低减，债权债务相抵后余额转清理收入或者清理费用，再按有关程序进行处理。二、债权债务形成的主要原因（一）单位所处的经济环境因素一