独立审计的诚信题目

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1、独立审计的诚信题目「摘要」本文了独立审计诚信的涵义、发生作用的条件、产生信任危机的根源，以及独立审计诚信与政府政策变动、有关制度安排、对高质量审计信息的市场需求、注册师的基本素质等变量的关系，并在此基础上提出政策建议。　　「关键词」独立审计　诚信　稳定的预期　无穷责任　　一、独立审计诚信的涵义与作用条件　　诚信就是老实、取信，即，以“己之老实”换“他人之信任”。一个主体若长期老实、取信，就形成自己的信誉。诚信与信誉是两个等价概念。　　诚信实际上是一个主体对其他主体兑现自己诺言的过程，包含着讨价还价和理性均衡，在讨价还价中，交易各方都朝着

2、均衡的目标迈进，终极会达到某种均衡，但这样的均衡又是暂时的，会不断演进，美国自1933年《证券法》把独立审计的责任对象扩大到任何推定的财务报表使用者起，独立审计的诚信也因此变成了独立审计承诺并兑现为“公众利益”服务（郭道扬，1994）。　　独立审计作为一种“公共合约”和“监视经营者对一般通用会计规则的遵守和对剩余的会计规则制定权的适当行使”的“外部权威”（谢德仁，1997），是以委托人信任为条件的，否则，审计契约就不会存在和。　　独立审计诚信包括合伙人的诚信和非合伙人的诚信，在鉴证业务上的诚信和治理咨询业务上的诚信。对此，人们更多地关心

3、合伙人在鉴证业务上的诚信。　　合伙人诚信主要包括对事务所内部职员的诚信和对公众的诚信。前者主要包括，（1）在签订合伙协议时，不虚夸私人财产，不虚报独立审计技术、技能、开拓市场或治理协调等方面的能力，以保持必要的“职业谨慎”（R.K.Mauts＆H.A.Sharaf，1961，1990），和创新能力，不连累或损害其他合伙人的利益。（2）在执业过程中，不偷懒（比如，省略必要的审计程序）、不说谎（如，隐瞒审计风险的严重性）和欺诈（如，与被审计单位合谋，骗取严重不实的审计报告）等。（3）客观、公正地执业和评价非合伙人的成绩，给非合伙人一个稳定的

4、工作环境，信守与非合伙人达成的合约，不剥削他们的利益。　　合伙人对公众的诚信，主要表现在审计鉴证业务上的诚信。其主要是：（1）不虚报自己的私人财产和专业胜任能力。由于独立审计是为社会公众服务的，并且其服务质量信息具有高度的不对称性，因而若没有强有力的约束，CPA滥用社会信任是很轻易的事，私人财产殷实和专业胜任能力强，是确保独立审计诚信的根本所在。（2）独立性。合伙人越独立就越能公正地出具独立审计报告。人们指控安达信从安然公司获得了太多的治理咨询收进且有多位职员先后在安然公司任要职，安达信丑闻使人们相信“‘五大’的审计质量不总是值得信赖”

5、（葛家澍，黄世忠，2002）。（3）严格遵守独立审计准则，是独立审计职业界最能接受的标准。但是，司法界和社会却不以为然，如，1968年的“大陆自动售货机公司案”，法官ansfield以为，当法庭发现审计报告有进一步揭示必要时，遵守会计准则和审计准则并不是辩护的理由。在我国，同样存在着遵守独立审计准则并不一定就能保证事务所和相关CPA不会受到诉讼和承担法律赔偿（1）。（4）及时地、全面地、公正地查证、表露被审单位财务状况和盈利能力信息。　　综上，独立审计诚信将意味着直接审计本钱的增加或者审计份额的某种失往；在健全的资本市场中，失信将获得一

6、次性收益，损失更多的长远利益，而在不健全的资本市场中将在“劣币驱逐良币”中受益。即，独立审计的诚信实际上是健全资本市场中的处在信息上风方的审计师的短期利益对长期利益的让位。诚信者为的是长期利益，失信者看中的是眼前利益。　　独立审计诚信机制从来就不会自发地发生作用，法律责任安排、市场需求和稳定预期是尤其重要的外生变量，并通过合伙人对诚信的市场收益的追求而内在化。人们并不对等地重视交易的双方，把监视的重点放在拥有私人信息的一方。我们以为，张维迎（2002）研究的信誉机制发挥作用的四个条件（2）在独立审计领域同样适用。