审计师行业专长与审计市场研究评述

《审计师行业专长与审计市场研究评述》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、审计师行业专长与审计市场研究评述［提要］本文对国外审计师行业专长与审计市场关系的进行了回顾和，涉及审计师行业专长的衡量、审计师行业专长与审计师行为、审计师行业专长与审计收费、审计师行业专长与审计质量等四个方面。在此基础上，进一步考察了国内审计师行业专长和研究的现状，并结合两个审计失败的案例指出发展和研究国内审计师行业专长的重要意义。　　审计师行业专长（AuditFirmIndustryExpertise）是指审计师拥有的对某一行业的专有知识和专业技能①。由于审计质量取决于审计师的独立性和专业技能两个方面，而审计师行业专长作为审

2、计师专业技能的重要组成部分，因此也是审计质量的一个重要因素。在国外，大量的文献研究了审计师行业专长对审计市场的影响，这些文献进一步证实了审计师行业专长的重要性。在审计实务界，审计师行业专长也逐渐受到重视。1993年，毕马威师事务所在国际五大中率先按照行业服务线（IndustryServiceLines）对其组织结构进行了重组。重组的目的与各国审计准则对“理解客户行业和业务”的夸大是一致的。美国（AICPA，1993）、英国（UKAPB，1995）、澳大利亚（ASAICAA，1989）、新西兰（NZSA，1986）的审计质量控制

3、准则都夸大了鉴别、指派和培养具有行业专长的审计师的重要性。按照行业服务线重组审计师内部组织结构有利于审计师内部各部分进步和发展行业专长。遗憾的是，国内已有的审计研究文献还很少对审计师行业专上进行探讨。研究审计质量的文献主要集中于探讨审计师的独立性以及监管的职能，而没有对审计师专业技能尤其是审计师行业专上进行考察。本文拟对国外已有的审计师行业专长研究文献进行总结和评价，并考察国内审计师行业专长的现状，以期促进国内的审计师行业专长研究和发展。　　一、国外审计师行业专长研究综述　　（一）审计师行业专长与审计市场　　供求双方的气力和特

4、征决定了审计市场的特征，因此审计质量至少在一定程度上是和审计师的特征相关的。例如，不同规模审计师的审计质量存在着差异。一般来说，大规模审计师提供的审计质量相对较高。同样，同等规模的审计师提供的审计质量也不可能完全一样，由于同等规模的审计师还可能具有不同的审计师行业专长。根据梅森和贝恩等人构造的“市场结构（Structure）-行为（Conduct）-市场绩效（Performance）”的产业组织框架（即“SCP范式”　　审计师行业专长与审计市场研究评述［提要］本文对国外审计师行业专长与审计市场关系的进行了回顾和，涉及审计师行业

5、专长的衡量、审计师行业专长与审计师行为、审计师行业专长与审计收费、审计师行业专长与审计质量等四个方面。在此基础上，进一步考察了国内审计师行业专长和研究的现状，并结合两个审计失败的案例指出发展和研究国内审计师行业专长的重要意义。　　审计师行业专长（AuditFirmIndustryExpertise）是指审计师拥有的对某一行业的专有知识和专业技能①。由于审计质量取决于审计师的独立性和专业技能两个方面，而审计师行业专长作为审计师专业技能的重要组成部分，因此也是审计质量的一个重要因素。在国外，大量的文献研究了审计师行业专长对审计市场

6、的影响，这些文献进一步证实了审计师行业专长的重要性。在审计实务界，审计师行业专长也逐渐受到重视。1993年，毕马威师事务所在国际五大中率先按照行业服务线（IndustryServiceLines）对其组织结构进行了重组。重组的目的与各国审计准则对“理解客户行业和业务”的夸大是一致的。美国（AICPA，1993）、英国（UKAPB，1995）、澳大利亚（ASAICAA，1989）、新西兰（NZSA，1986）的审计质量控制准则都夸大了鉴别、指派和培养具有行业专长的审计师的重要性。按照行业服务线重组审计师内部组织结构有利于审计师内

7、部各部分进步和发展行业专长。遗憾的是，国内已有的审计研究文献还很少对审计师行业专上进行探讨。研究审计质量的文献主要集中于探讨审计师的独立性以及监管的职能，而没有对审计师专业技能尤其是审计师行业专上进行考察。本文拟对国外已有的审计师行业专长研究文献进行总结和评价，并考察国内审计师行业专长的现状，以期促进国内的审计师行业专长研究和发展。　　一、国外审计师行业专长研究综述　　（一）审计师行业专长与审计市场　　供求双方的气力和特征决定了审计市场的特征，因此审计质量至少在一定程度上是和审计师的特征相关的。例如，不同规模审计师的审计质量存

8、在着差异。一般来说，大规模审计师提供的审计质量相对较高。同样，同等规模的审计师提供的审计质量也不可能完全一样，由于同等规模的审计师还可能具有不同的审计师行业专长。根据梅森和贝恩等人构造的“市场结构（Structure）-行为（Conduct）-市场绩效（Performance