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1、我国税制改革的成因与对策【摘要】税收是国家为实现其职能,向社会无偿征收实物或货币以取得物质财富的一种形式。目前我国的税制存在很多问题,主要有税收管理制度不健全,政府受益多,民众受益少,税制对富者有利,税负不均,腐败现象严重等。解决的措施有:完善税收立法;讲求税负公平,减轻税负;税收的使用以人民福利为依归,整治腐败等。 【关键词】税制改革税收税负措施 现代快报报道:江苏省07年有10929户纳税人被检查,查补税款11.58亿元,其中,涉案金额最高的要属南京龙耀科技实业有限公司偷税案,南京龙耀科技实业有限公司,主营餐饮、浴室、棋牌和兽药销售。税务部门依法
2、查补其税款、加收滞纳金和处以罚款共计925.36万元。深圳两起偷税大案曝光,廷苑酒店逃税3411万元。15万张揭阳制假发票在深圳贩卖;荔湾广场开发商10年内恶意偷税逃税过亿元。广州市海珠区鑫之泉宾馆偷税九成的案件,广州市最佳拍档广告公司重复偷税。明星偷税中,北京补缴个税6000万元,长沙查补税款2000万元,广州管住高收入者50万元…… 这些案件只不过是众多偷税逃税案件的缩影。为什么有那么企业、那么多人偷税、逃税呢?我想原因是我国税收制度不够健全,因此进一步进行税制改革刻不容缓。 一、税收的意义 税收,是国家为实现其职能,向社会无偿征收实物或货
3、币以取得物质财富(财政收入)的一种形式。它是人类社会发展到一定历史阶段的产物。目前,我国的财政收入中,税收收入就占了90%以上。因此,税收从它产生之日起,就是统治者借助国家政权强制参与社会产品分配的工具,也是国家财政收入的支柱。税收是一个分配范畴,也是一个历史范畴。税收即苛捐杂税,它包括恶税和善税,正当、合法、合理即为善税;否则即为恶税。税收有强制性、无偿性和固定性三个特点。 二、我国税制的现状 1.税收管理制度不健全 比如说个税起征点的背后,更多地折射的是我国的税收管理问题。长期以来,我国税收部门更多地只是站在部门利益的立场上来征税,而不是以
4、服务民生、协调社会发展的思维征税。而且现在更有一种倾向,但凡某个领域出现什么问题,似乎征税就是唯一的解决良方。于是我们看到,很多奇怪的税种在现实生活中真实出现。为了解决房价高涨问题,我国出台了大户型保有税;为了抑制过热的股市,我国提高了印花税……结果如何呢?不用说谁都知道,税收并没有解决问题,只是增加了财政收入。 2.政府受益多,民众受益少 目前我国的流转税的税收收入每年以20%——30%的幅度增长,国家的税收收入越来越多,而广大人民群众的受益却越来越少,特别是在医疗卫生方面,人民受益就非常少,有的没有国有单位的人看病难,看病贵,看不起病,甚至可以说
5、根本就病不起,人民的健康没有保证。虽然08年到09年制定了一些改善的措施,但这些措施仍然犹如杯水车薪。社会保障和保险质量也比较低,民众的保障比较少。 3.目前我国的税制对富者有利 税收制度是国家的法律,理应“法律面前,人人平等”。但目前我国的税制只对富裕的人有利,而对贫穷的人来说没有多少利益,目前的税制没有取到调节贫富的作用,贫富收入差距大。例如,05年到06年两年当中,贫富收入相差13倍。众所周知,我国当前个人所得税实行分类扣缴,在这种税收制度下,工薪阶层成了税负最重的群体,他们所缴纳的税收收入竟然占到整个个人所得税收入的40%左右;而高收入者反倒
6、享受着多源扣除优势,偷税漏税现象严重。这就导致了一种格局:中低收入的工薪阶层本不是个人所得税要调控的对象,可现在他们反而成为征税主体。 4.无益耗费——“腐败”是一个黑洞 腐败在广义上说是行为主体为其特殊利益而滥用职权或偏离公共职责的权利变异现象,从狭义上说泛指国家公职人员为其特殊利益而滥用权力的权利蜕变现象。目前,腐败问题是各国都存在的通病,而我国腐败现象发展迅猛的势头,近几年来,我国查出的政府官员浪费国家的财政收入的案件层出不穷,既危及和破坏了法律的权威性和有效实施,又破坏了我国社会主义的经济基础,动摇着我国社会的政治基础。腐败问题已经对党,对国
7、家和社会构成了潜在的威胁。 因为腐败的存在,导致一些中小企业难以支撑。例小规模纳税人(中小企业)的增值税征税率比较高(6%或4%),它们只有销项税额,没有进项税额,不利于中小企业的发展,他们的资金不够雄厚,也没有国家的扶持,经不起“大风大浪”。所以08年的世界金融风暴一发生,首当其冲,受害的就是中小企业。大多数中小企业倒闭,几百万农民工失业,被迫回乡;数万个大学生就业严峻,有些大学生甚至沦落到卖猪肉,摆地摊……。而这些现象的出现,笔者认为:美国甚至全世界的金融海啸只不过是外部因素。而更大的问题是在于自身。其中,法制监督不力,税制不健全,是导致腐败的主要原因
8、。具体来说: (1)思想素质上有错位的地方——偏差
