企业内部控制应用指引第xx号——存货

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1、企业内部控制应用指引第xx号——存货（征求意见稿）第一章总则第一条为了引导企业加强对存货的管理和控制，保证存货的安全完整，提高存货运营效率，保证合理确认存货价值，防止并及时发现和纠正存货业务中的各种差错和舞弊，根据国家有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。第二条本指引所称存货，是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料，主要包括各类原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料等。企业代销、代管存货，委托加工、代修存货也适用于本指引。第三条企业至少应当关注涉及存货管理的下列风险：（一）存货业务违反国家

2、法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失。（二）存货业务未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致资产损失。（三）请购依据不充分，采购批量、采购时点不合理、相关审批程序不规范、不正确，可能导致企业资产损失、资源浪费或发生舞弊。（四）验收程序不规范，可能导致资产账实不符和资产损失。（五）存货保管不善，可能导致存货损坏、变质、浪费、被盗和流失等。（六）存货盘点工作不规范，可能由于未能及时查清资产状况并做出处理而导致财务信息不准确，资产和利润虚增。第四条企业在建立与实施存货内部控制中，至少应当强化对下列关键方面或者关键环节的控制：（一）职责分工、权限范围和审批程序应当

3、明确规范，机构设置和人员配备应当科学合理。（二）存货请购的事项应当明确，请购的依据应当充分适当。（三）存货管理控制流程应当清晰严密，存货管理原则及程序应当明确规范。（四）存货的确认、计量和报告应当符合国家统一的会计准则制度的规定。第二章岗位分工及授权批准第五条企业应当建立存货业务的岗位责任制，明确内部相关部门和岗位的职责、权限，确保办理存货业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。存货业务的不相容岗位至少包括：（一）存货的请购、审批与执行。（二）存货的采购、验收与付款。（三）存货的保管与相关记录。（四）存货发出的申请、审批与记录。（五）存货处置的申请、审批与记录。第六条企业应当配备合格的人

4、员办理存货业务。办理存货业务的人员应当具备良好的业务知识和职业道德，遵纪守法，客观公正。企业要定期对员工进行相关的政策、法律及业务培训，不断提高他们的业务素质和职业道德水平。第七条企业应当对存货业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对存货业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理存货业务的职责范围和工作要求。第八条审批人应当根据存货授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理存货业务。第九条企业内部除存货管理部门及仓储人员外，其余部门和人员接触存货时，应由相关部门特别授权。对于属于贵重物品、危险品或

5、需保密物品的存货，应当规定更严格的接触限制条件，必要时，存货管理部门内部也应当执行授权接触。第十条企业可以根据业务特点及成本效益原则选用计算机系统和X络技术实现对存货的管理和控制，但应注意计算机系统的有效性、可靠性和安全性，并制定防范意外事项的有效措施。第三章请购与采购控制第十一条企业应当建立存货采购申请管理制度，明确请购相关部门或人员的职责权限及相应的请购程序。企业自行生产的产成品应当按照成本费用有关规定，合理计算产品成本。第十二条企业应当根据仓储计划、资金筹措计划、生产计划、销售计划等制定采购计划，对存货的采购实行预算管理，合理确定材料、在产品、产成品等存货的比例。第十三条企业应当

6、指定专人逐日根据各种材料的采购间隔期和当日材料的库存量，分析确定应采购的日期和数量，或者通过计算机管理系统重新预测材料需要量以及重新计算安全存货水平和经济采购批量，据此进行再订购，尽可能降低库存或实现零库存。第十四条企业确定采购时点、采购批量时，应当考虑企业需求、市场状况、行业特征、实际情况等因素。第十五条企业应当对采购环节建立完善的管理制度，确保采购过程的透明化。企业应根据预算或采购计划办理采购手续，预算外或计划外采购需经严格审批。企业应当根据预算有关规定，结合本系统的业务特点编制存货年度、季度和月份的采购、生产、存储、销售预算，并按照预算对实际执行情况予以考核。存货采购和审批程序应

7、当符合《企业内部控制应用指引第xx号――采购》的有关规定执行。第四章验收与保管控制第十六条企业应当对入库存货的质量、数量、技术规格等方面进行检查与验收，保证存货符合采购要求。第十七条外购存货入库前一般应经过下列验收程序：（一）检查订货合同协议、入库通知单、供货企业提供的材质证明、合格证、运单、提货通知单等原始单据与待检验货物之间是否相符。（二）对拟入库存货的交货期进行检验，确定外购货物的实际交货期与订购单中的交货期是否一致。（三）对待验货物进行