试论入世后我国税制的走向

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1、试论入世后我国税制的走向[关键词]税收征管；国民待遇；关税减让；税收环境　　[摘要]入世对中国的税制包括税收征管及纳税服务都提出了更高的要求。我国应努力完善税收立法，适当调整、修订有关税种，规范税收征管，以适应国际经济一体化的发展。　　一、入世对中国税制的影响　　（一）对我国现行税收法规的影响　　加入WTO后，我国面临的经济环境会更加复杂，因此，必须建立一个完善的税收法律体系。但目前我国税收法律体系仍存在缺陷。首先，缺少税收基本法。税法按其基本内容及其发挥效率的不同分为税收基本法、实体法和程序法。目前我国税法只有实体法和程序法，而没有基本法，这使得我国的税收法律体系在形式上不

2、完整。其次，现行税法立法层次低、呈现行政化倾向，导致税收政策多变、透明度差。最后，现行税收法律法规内容不规范，影响了执法的严肃性。因此，必须尽快着手完善我国的税收立法和执法。　　（二）对有关税种的影响　　我国入世后首先最受影响的就是关税。即人世后，我国关税将进一步下调，部分产品的进口最终将实现零关税。这不仅会减少关税及进口环节的增值税、消费税收入，而且也降低了关税对国内企业的保护程度。显然，人世对中国关税必将产生很大的影响，也促使我国进一步完善关税制度。　　其次，影响我国的内外两套税制。WTO规则要求，进口国在制订税收法规时应遵循国民待遇的原则，不能对外资企业有所歧视。我国现

3、行的税收制度对企业所得税、房产税、土地税、车船税等实行的是内资、外资两套税制。我国为鼓励外商投资，设有不同形式的超国民待遇，如税务假期（二免三减半）、税率优惠（24%、15%）、再投资退税、出口税减免、股息免征预提所得税等等。显然，内资与外资实行不同的税制，税负不公平。　　此外，人世对我国其他税种也有很大的影响，需要加以完善修订，以便更好地与国际惯例接轨。主要包括：如何规范增值税，扩大征收范围，逐步实行消费型增值税；如何进行个人所得税制的改革，以减少税款的流失；如何扩大所得税比重，提高所得税的主体地位；如何适应经济发展的需要，适时开征一些新的税种等。　　（三）对税收征管工作的

4、影响　　加入WTO意味着国内市场将进一步对外开放，这对我国的税收征管水平、技术水平提出了更高的要求。但现行的税收征管工作与WTO规则的要求相差甚远，主要表现在两个方面：　　一是征管制度还有待完善。首先，在纳税申报制度方面，现代化纳税申报方式的建立受到计算机应用技术和纳税人水平的制约，加之纳税人的纳税意识存在差异，目前自行核算、自行申报、自行缴纳的条件还不成熟，时常出现纳税申报不实的情况。其次，在规范优化服务制度方面存在着税务征管文书、资料、报表繁多且不统一不规范的现象，还不能从根本上解决纳税人办税环节多、手续繁杂等问题。　　二是征管技术还有待加强。信息时代电子商务呈现出强大的

5、生命力，因而对其征税离不开税收征管电子化的建设。而在我国，计算机网络服务才刚刚启动，数据信息流尚未建立；网络模块间联系不密切，资源不能共享，路径不科学；开发软件的人员税收业务水平不高，而懂业务者又不精通计算机；加之体制转换时期政策的不断调整，很多配套措施不完善，造成税收业务流程不统一，不仅给软件开发带来一定难度，也成为抑制税收征管工作的瓶颈。　　（四）对纳税服务质量与水平的影响　　提高税法的透明度是WTO规则要求之一，也是市场经济国家税制的基本特征，因而提高税收执法的透明度不仅要求规范税收立法、执法，而且也对税务人员的素质提出了更高的要求。一方面，税务人员面临着知识面拓宽的问

6、题。许多税务人员只精通与自己工作相关的税收政策和制度，而对其他的政策和制度则知之甚少；或者只懂国内的税收法律而不知道国外的税法；缺乏与税收相关的审计知识、计算机知识等等。更重要的是加入WTO后，国外的企业、投资者进入中国，对税务人员而言还将面临一个语言交流关，即熟悉、掌握财经英语知识。另一方面，税务人员面临着服务手段多样化的问题，即税务人员在全面掌握税收法律知识的前提下，应为纳税人提供多样化的服务。税务工作不能只局限于站在国家的角度如何多征收税款，还要为纳税人的利益着想。　　二、我国税制改革的目标展望　　统一税法、简化税制、合理分权、适度优惠、规范关系、适时调整，建立符合社会

7、主义市场经济要求和WTO规则的税制体系，是中国税制改革的指导思想。根据这一指导思想我们应做到：　　（一）立足国际惯例和我国实际，完善税收制度　　1.积极推进税收立法，完善税制结构。要建立完善的税收制度，首先必须健全税收的一般性法律，制定《税收基本法》或《中华人民共和国税收法》，同时，进一步充实、完善税收实体法、程序法，以增强税收执法的独立性、权威性和严肃性。在此基础上，努力完善税收监督法律体系，将执法监督贯穿于税收征管的全过程，并使之逐步走向制度化、规范化的轨道。此外，还应根据中国的实际情况，逐步优化税