盈余管理对审计费用影响的实证分析

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1、盈余管理对审计费用影响的实证分析[摘要]自2001年开始，证监会要求上市公司在年报中披露支付给会计师事务所的报酬情况，审计收费引起了资本市场广泛而高度的重视。那么，上市公司的盈余管理问题是否以及怎样影响注册会计师审计收费呢？我们的假设是：盈余管理程度越高的公司，所支付的年度财务审计费用越高。研究选取了深市A股市场2002及2003年度按证监会要求披露审计费用的上市公司作为研究样本，经过样本筛选和数据分析发现盈余管理的衡量指标之一—

2、非经营性收益与净利润的比例

3、≥50%时，在10%的显著性水平下，对年度财务审计费用有显著影响，结果与我们的预期一致，支持原假设

4、；而当20%≤

5、非经营性收益与净利润的比例

6、＜50%时，对年度财务审计费用没有显著影响。[关键词]审计收费；盈余管理；实证分析；研究结论TheResearchResultsofEmpiricalAnalyzingAboutAuditFeesAndEarningsManagementZhouBingandYangHuiLin（Southics）Abstract:Fromtheyearof2001,ChinaSecuritiesRegulatorymissionrequiredthatalllistedpaniesdisclosetheirinformatio

7、nabouttheauditfeestheypaidtoCPAfirms.Auditfeesarepaidsignificantattentiontobycapitalmarkets.Aretheissuesofearningsmanagementbeingnoticedbyexternalauditorsandfurtheraffecttheirauditfees?Ourhypothesis:thedeepertheextentofearningsmanagement,thehigherthepriceofauditservice.Ourresearch

8、chosesamplesofauditfeesofthelistedpaniesfromShenzhenstockexchange’sAsharein2002and2003.Bysortingandanalyzingthedata,arkablelevelof10%,anagementcausesignificancetoauditfees;pacttoauditprice.Keyanagement,empiricalanalyzing,researchresults.盈余管理对审计费用影响实证分析目录摘要—————————————————————————

9、———4引言————————————————————————————4文献回顾——————————————————————————5研究设计——————————————————————————7研究假设————————————————————————7模型设计————————————————————————11样本选择————————————————————————11统计结果————————————————————————11结论————————————————————————————13主要变量说明见表一。表一变量说明符号解释说明预期符号因变量In(f

10、ee)上市公司审计费用的对数＋Big10代表事务所规模大小的虚拟变量,若上市公司的主审事务所为10大,则为1，否则为0；（根据中国注册会计师协会网站上公布的会计师事务所排名，确立我国的十大会计师事务所为：普华永道中天会计师事务所、毕马威华振会计师事务所、德勤华永会计师事务所、安永华明会计师事务所、上海立信长江会计师事务所、岳华会计师事务所、信永中和会计师事务所、中审会计师事务所、中瑞华恒信会计师事务所、江苏公证会计师事务所；其余为非十大会计师事务所＋解释变量In(Assets)上市公司资产总额的自然对数（反映上市公司规模的大小）＋Dt1反映本期盈余管理程度

11、的虚拟变量，即当20%≤

12、（本期净利润-本期营业利润）/本期净利润

13、＜50%时，Dt1=1，否则为0＋Dt2反映本期盈余管理程度的虚拟变量，即当

14、（本期净利润-本期营业利润）/本期净利润

15、＞50%时，Dt2=1，否则为0＋AO反映本期审计意见的虚拟变量，即当本期出具非标准无保留审计意见时，AO=1，否则为0+（二）模型设计（三）样本选择我们选择深市2002年、2003年上市公司作为研究样本，并对所选样本按如下原则进行筛选：1、只选择明确披露为2002年、2003年年报的审计费用的公司（即剔出了数据不全、上年度审计费用、半年度审计费用，验资等项目的审计费用未

16、分开披露的所有上市公司样本）；2、对使用外币结算的公司，我们以20