浅谈政府审计风险成因及其控制

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1、浅谈政府审计风险成因及其控制【摘要】本文依政府审计风险是政府审计机关对被审单位进行审计后，由于所提出的审计意见或作出的审计决定不恰当或不正确，而给政府审计机关带来某种损失的可能性这一个概念为基础，分析政府审计风险形成的原因及控制政府审计风险应采取的措施。【关键词】审计风险；涵义；措施随着市场经济的发展，社会经济活动范围不断扩大，政府审计作为社会经济运行的监督系统，其责任也越来越大。社会经济活动的复杂性和不确定性增加了审计的难度，相应就会产生一定的审计风险，造成直接的经济损失，影响政府审计机关的形象，降低政府实

2、施经济监督的威信。只有正确认识审计风险，提高审计风险防范意识，积极有效地预防和控制审计风险，才能使政府审计在维护市场经济秩序方面发挥应有的作用。下面从政府审计风险的涵义、特征以及风险的防范等方面作以论述。一、政府审计风险的涵义及表现形式政府审计风险是政府审计机关对被审单位进行审计后，由于所提出的审计意见或作出的审计决定不恰当或不正确，而给政府审计机关带来某种损失的可能性。政府审计风险按其表现形式不同，可分为以下四类：1．审计准备风险，是指审计机关接受审计委托后，必须认真细致地做好审计前的各项准备工作以保证审计

3、任务的圆满完成。如果在审计实施前，审计计划编制不周，审计人员配备不力，审计方案制定不妥，对被审计单位的基本情况，对党和国家的现行方针、政策、法规和制度了解掌握得不深不透，就仓促上阵，忙于应付，则肯定不能保证审计质量，还会埋下风险的隐患。2．审计取证风险，是指在审计实施过程中，一方面，审计人员与被审计单位占有的信息资料不对称，审计人员处于劣势。通过审前调查虽然可以了解被审计单位的基本情况，但是对一些隐含的经济活动的真实性还是难以全面准确把握，往往会由于审计证据不充分不恰当，导致对某一问题不能做出正确的结论。另一

4、方面，也存在由于审计人员经验不足，对重要的审计事项查证不实或者揭露不透彻，没能查深、查透、查实，问题的实质没有得到完全的反映。这两种情况都会影响审计结果的客观、公正，影响审计质量和成果。3．审计报告风险，是指审计报告有误所形成的风险。审计报告风险产生的原因大体可归为以下两个方面：（１）由于审计人员的评价意见存在偏差，直接影响审计报告的正确性，产生审计报告风险。（２）即使审计人员评价意见恰当，审计机关在最终形成审计报告时，由于受各相关因素的影响，对审计事项的重要性和审计评价及意见的判断出现失误，从而使得最终形成

5、的审计报告有所偏差。4．审计处理处罚风险，是指国家审计机关对审计中查出的问题处理处罚不当而产生的审计责任。《审计法》规定，国家审计机关应在法定职权范围内进行处理和处罚。因此，国家审计机关必须依法对自己法定职权范围内的被审计单位违反财经法规的事项进行处理和处罚，不能姑息；而对不属于自己职权范围内的被审计单位违规事项不能直接处理和处罚。若依法应该处理处罚而没有处理处罚，或审计处罚没有法律依据，或法律依据不当，或应由有权部门处理处罚，而国家审计机关没有移送，而是越权处理处罚，政府审计机关应承担处理处罚失当的法律责任

6、，从而产生审计处理处罚风险。二、政府审计风险形成的原因随着社会主义市场经济的深入发展和经济生活的日益规范化，审计风险已经作为一种客观存在，明确地摆到了审计机关和审计人员的面前。政府审计风险的形成原因，可以概括为以下几个方面。1．政府审计要受法律环境的制约。要想使现代社会的经济生活井然有序，任何方面都必须接受法律、法规的约束和调整，作为社会经济活动一个组成部分的审计也不例外。法律在赋予审计职业专门的监督权利的同时，也使其承担相应的法律责任。在已出台的《审计法》、《行政诉讼法》、《行政处罚法》、《行政许可法》、《

7、国家赔偿法》及《刑法》等有关法律中，分别对国家审计机关和审计人员在审计中的行为作出了规定，由于违规操作或对问题落实不清，损害了被审计单位的合法权益，就可能引起行政复议，或被推上法庭，从而形成审计风险。另一方面，我国当前的审计法规体系还不够健全，主要是现行法律、法规的相对滞后，使审计人员面对审计中出现的新情况、新问题无法可依，也形成了审计风险。2.政府审计对象的复杂性和内容的广泛性。随着审计范围的扩大、转移，政府审计对被审计单位的评价也扩展到全部的经营活动、财政资金的使用效益以及政策的执行方面，社会公众对政府审

8、计业务和责任的认识也急速增强。在传统的审计范围之外，社会公众要求审计人员揭示出所有重大的差错和弊病。但由于现代市场经济的不稳定性增强，交易日趋复杂，交易媒介不断创新，经济活动及其在会计核算上的反映也日趋多样化、复杂化，给审计带来前所未有的困难，审计结论与实际情况发生偏差的可能性就更高，风险在所难免。3.社会公众对政府审计意见的依赖程度及其影响范围的扩大。卓有成效的国家审计监督，已经成为市场经济和国家