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1、浅论现代企业的内部审计的论文[论文关键词]内部审计内部控制企业经营 [论文摘要]内部审计是企业内部控制系统中一个重要的组成部分,它通过对企业内部经营活动的监督与评价,帮助企业堵塞漏洞,增收节支,加强管理,提高经济效益。 一、在企业管理中常见的风险因素及引发的问题 (一)企业存在的风险因素及表现形式。发生于未来并可能为企业带来损失的不确定因素,常被称之为企业的风险。现代企业风险因素有外部、内部风险之分,其中每种风险又各有相应的表现形式。外部风险指的是外部环境对企业目标产生影响的不确定性,如国家政策及法
2、律法规的变化、行业竞争、科技快速发展、资源及市场变化、经济环境变化、意外损失、自然灾害等。内部风险指的是内部环境对企业目标产生影响的不确定性,如组织经营活动的特点、组织治理结构的缺陷、组织信息系统的故障、组织资产结构的性质及资产管理的局限性、组织缺乏保密意识、泄密事件时有发生、组织人员的道德品质和业务素质未能达到要求等。 (二)企业管理中常见的风险问题。目前,我国企业在风险管理中,常常面临诸多困难局面,常表现为:企业应对风险能力极低,管理层不能正确识别和评估风险,管理层不能积极、主动、系统地进行风险管理工作,甚至不能进
3、行风险预警,企业目标在企业迅速扩张过程中严重偏移,企业内部控制失效等。之所以产生上述困境,企业主要存在七大方面的问题:缺乏包括决策层、管理层、执行层在内的完整的风险管理组织;缺乏必备的风险意识;缺乏正常的业务流程;缺乏规范的法人治理结构;缺乏业务操作规程;缺乏对企业内控制度执行情况的检查监督。. 二、现代企业内部审计的主要职能 从传统的差错防弊的财务审计转向管理审计、经营审计、绩效审计、咨询业务方向,在这一转变过程中,内部审计必须从以下四个职能方面着手。 1.动态监督:在审计内容上,以效益审计、责任审计、内
4、控审计制度为主;在审计重点上,尤为突出对经营管理状态实时动态监督;在审计方法上,实行审计与调研相结合,由事后监督向事前、事中控制转变,并加强综合审计。 2.管理控制:在企业集团规模扩大、经营领域延伸的状态下,内部审计在如下几方面的重要作用越来越清晰地凸现出来,包括评价企业计划、预决算方案、投资可行性,评价生产组织内控制度的有效性,解释企业经营中的弊端等。 3.决策服务:从传统角度讲,内部审计须及时、准确地向企业管理层报告关于差错防弊、资产保护等方面的信息,当前,它还应针对管理和控制的薄弱环节,切实提出建设性的改进意见
5、和建议,从而协助管理人员更加有效的管理和控制企业的各项活动,进一步合理使用资源,以便最大程度上提高企业内部经济效益。 4.咨询顾问:这是企业内部审计职能所延伸出的亮点之处。在企业内部,一名审计师虽然不承担管理责任,但应该通过提供建议、培训等具体可行的方式,为企业增值、改善企业的风险管理和控制过程等而努力。 三、现代企业内部审计的主要内容和重要作用 (一)现代企业内部审计的常见内容 1.以财务审计为基础。开展财务审计,能反映企业各项资产、负债和损益核算的真实情况,它包括审查会计资料的正确性、真实性和完善性,
6、审查财务收支的合法性及遵守财经法规情况,审查会计组织的健全度和会计制度得以贯彻执行的情况。 2.以经济效益审计为重点。从内容上而言,经济效益审计须对财务收支、影响企业经济效益的各种因素进行审计。它应以降低成本为中心,审查企业投入产出的整个经济活动是否具备经济性、效率性;审计企业产供销计划、人财物管理、经济决策及内控制度等是否科学、合理、健全、有效;对各项目审计之后即是综合分析,针对薄弱环节和潜在漏洞,提出建设性意见。从企业实际情况出发,针对企业生产经营管理过程和各环节进行经济效益审计,不断拓宽效益审计的领域,以找到更多
7、风险问题,找出改进的具体措施,从根本上促使企业增收节支、开源节流、挖掘内部潜力、降低成本费用、提高经济效益。 3.以内部控制制度审计为核心。内部管理审计必须审查单位内部控制度是否健全、运功转是否正常、自我调节能力是否具备或良好。如果只审计企业财务数据,却对企业内部控制制度不给予系统性评价,在此情况下,是绝对无法发现并客观评价企业内部潜在风险的,实质性和预防性的管理意见和建议就更加不可能被提出。 4.开展专项审计调查与各项咨询业务。通过专项审计调查,企业集团领导可为经营决策找到政策上和经济上的论证,进而在对重大经营业务
8、、项目投资等方面实施风险评估,以防止决策失误、避免经济损失。并在面临反映经济活动中具有普遍性、倾向性的问题时,提出有针对性、可操作性的改进建议和意见,甚至客观评价企业各项决策实施后取得的经营成果,最终促使企业集团领导快速了解改革措施的力度,及决策行为的完善程度、对公司资源的利用程度。开展内部控制培训业务,是促使企业中
