对我国当前企业的国际税务筹划研讨论文

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1、对我国当前企业的国际税务筹划研讨论文摘要：众所周知，税收支出是企业成本的重要组成部分。我国加入icaltradeactivity'sincrease,theenterprisemustseekdiligentlyreducestheinternationaltradecostexpensethemethod,thushooneydisbursementtobeeanimportantresearchsubject.Becausetheinternationalmarketeconomymovementhasstanda

2、rdized,thegovernmentbylaustfromdefendobenefitstoembark,therejectionavoidstaxes,stealsevadestaxesandsoonshort-termbehaviors,transferscarriesonthesciencetheinternationaltaxaffairstoprepare,namelytheuseinternationaltaxlaentandtransportbusinesscarriesonthesuitablear

3、rangementandtheoperationbeforehand,causestheenterprisebothtopaytaxeslegally,andcanenjoytherightaximization.keyword:OurcountryEnterprise;Internationaltaxaffairs;Taxaffairspreparation一、国际税务筹划的客观基础企业要进行国际税务筹划，首先要对各国的税制有较深认识。因为国际税务筹划的客观基础是国际税收的差别，即各国由于政治体制不同、经济发展不平衡

4、，税制之间存在着的较大的差异。这种差异为跨国纳税人进行税务筹划提供了可能的空间和机会。不同国家或地区的税收差别是由税收管辖权、税率、课税对象、计税基础、税收优惠政策等几个方面组成的：1、税收管辖权上的差别各国税制上的税收管辖权主要有三种类型：居民管辖、公民管辖和所得来源管辖。各个国家或地区一般是根据自身的政治、经济情况和法律传统，选择及行使税收管辖权，其中多数国家是同时行使居民管辖权和所得来源管辖权的。由于各主权国家行使不同的税收管辖权，从而为国际税务筹划创造了机会。2、税率上的差别税率差别是指不同的国家，对于相同数量

5、的应税收入或应税金额课以不同的税率。企业可以选择综合税率较低的国家来投资，也可以将税率高的国家所属机构的利润转移到税率低的国家。3、课税对象和计税基础的差别不同的国家税种的课税对象可能不同，不同国家对于每一课税对象所规定的范围和内容也可能不同，因此计税基础也会存在差异。企业可以利用不同的税收处理进行税务筹划。4、税收优惠的差别许多国家为了吸引外国投资，对于国外投资者在征税上给予实行各种不同形式的优惠。如减免税、各种纳税扣除等。一国的税收优惠政策是跨国纳税人税务筹划的一个重要内容。从上述的分析可见，国际税务筹划的基础就是

6、各国税制的差异。企业只有在全面掌握有关国家税收法规及其具体税制的基础上，兼考虑一些其它客观因素，才有可能制定出正确的税务筹划方案。二、国际税务筹划的具体方法依据国际税务筹划的基础和其它相关因素，可以大略总结出国际税务筹划的具体途径如下：1、税收管辖权规避正如上文所论述的，企业可以采取措施，尽量避免同一个行使居民管辖或公民管辖的国家发生人身法律关系，或尽量避免同一个行使所得来源管辖权的国家发生联系。这就是所谓的税收管辖权规避。对外投资的企业可以通过避免成为一个国家的常设机构来降低税赋。许多国家对企业的“常设机构”的利润是

7、课税的，因此在短期跨国经营活动中，尽量不要成为东道国的“常设机构”，则可避免向东道国纳税。这种规避可以通过控制短期经营的时间或是通过改变在东道国机构的性质来实现。2、利用税率差别由于不同国家规定的税率存在差别，在进行国际税务筹划时，企业可以选择综合税率较低的国家来投资，也可以将税率高的国家所属机构的利润转移到税率低的国家。据统计，美国跨国公司持有资产总额25%部分分布在那些公司所得税率低于20%的国家或地区，在这些国家资产收益率普遍较高。通常实践中转移应税收入的方法有几种：(1)企业可以利用信托方式转移财产。信托关系一

8、但成立，委托人把自己的财产委托给信托机构管理，信托财产在法律上委托人之间的所有权关系就切断。一般对财产所有人委托给受托人的财产所得不再征税。而且在全权信托中，信托的受益人对信托财产也不享有所有权，所以只要受益人不从信托机构得到分配的利益，受益人也不用就信托财产缴纳任何税收。在税务筹划中可以利用这种规定来避税，如果一个国家的所得税税