有关全面推开营业税改征增值税试点通知

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1、ccla/税务师龚厚平E-mail：ghp66@126.comtel：15881136692关于全面推开营业税改征增值税试点的通知财税[2016]36号附件1.营业税改征增值税试点实施办法2.营业税改征增值税试点有关事项的规定3.营业税改征增值税试点过渡政策的规定　4.跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定　第一章纳税人和扣缴义务人6一、纳税人界定6（一）、普通纳税人6（二）、特殊纳税人确定6二、纳税人的分类7（一）、纳税人的分类71、一般纳税人标准7（二）、特殊一般纳税人7（三）、一般纳税人的登记7三、扣缴义务人确定8四、合并纳税人8五、

2、会计核算规定8第二章征税范围8一、应税行为的具体范围8二、销售服务、无形资产或不动产及例外事项8（一）、不征收增值税项目9三、属于境内销售的范围9四、不属于境内销售范围10五、视同销售范围及例外10第三章税率和征收率11一、税率11二、征收率1155ccla/税务师龚厚平E-mail：ghp66@126.comtel：15881136692三、扣缴增值税适用税率11第四章应纳税额的计算11第一节一般性规定12一、计税方法分类12二、一般纳税人适用计税方法121、可以选择适用简易计税方法122、建筑安装业规定13三、小规模纳税人适用计税方法13四、

3、应扣缴税额13第二节一般计税方法14一、应纳税额公式14（一）、财税[2016]36号附件2《增值税暂行条例》第二条（二）增值税期末留抵税额。14二、销项税额14（一）、销售额14三、进项税额15（一）、进项税额范围15（二）、准予抵扣进项税额151、不动产抵扣分期规定152、不动产抵扣分期规定163、摩托车、汽车、游艇164、境外单位进项税额165、购进货物和劳务用于销售服务、无形资产或者不动产17（三）、直接不能抵扣进项税额171、概括规定172、具体规定17（1）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工

4、修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。17（2）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。18（3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。18（4）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。19（5）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。19（6）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。20（7）、贷款相关服务20（8）、财政部和国家税务总局规定的其他情形。21（四）、兼营行为不得抵扣进项税额

5、21（五）、用途改变进项转出221、购进货物2255ccla/税务师龚厚平E-mail：ghp66@126.comtel：158811366922、固定资产、无形资产或者不动产22（六）、改变用途可以抵扣231、改变用途新增抵扣23（1）、（财税[2016]36号附件2《试点实施办法》第一条(四)进项税额。23（2）、（财税[2016]36号附件2《增值税暂行条例》第二条（一）进项税额。23（七）、销售金额的扣除23三、不得抵扣进项税额且不得使用专用发票情况24第三节简易计税方法24一、应纳税额公式24二、销售额确定24三、销售额的扣减24四、销

6、售旧固定资产24第四节销售额的确定25一、销售额范围25（一）、（财税[2016]36号附件2《试点实施办法》第一条(三)销售额。251.贷款服务。252.直接收费金融服务。253.金融商品转让。254.经纪代理服务。265.融资租赁和融资性售后回租业务。266.航空运输企业的销售额。277.客运场站服务278.试点纳税人提供旅游服务279.建筑服务28（1）、建筑业销售额和预征率确定28①、一般纳税人一般计税方法28②、一般纳税人简易计税方法28③、小规模纳税人简易计税方法2810.房地产开发企业28（1）、销售房地产销售额和征收率29①、一般

7、纳税人29A、一般纳税人非自建且5.1前－选择简易方法29a、一般纳税人非自建且5.1前－选择一般计税方法29B、一般纳税人自建且5.1前－选择简易方法29b、一般纳税人自建且5.1前－选择一般方法30C、一般纳税人非自建且5.1后－选择一般方法30D、一般纳税人非自建且5.1后－选择一般方法30E、一般纳税人销售房地产老项目－－选择简易方法30②、小规模纳税人31A、非房地产小规模纳税人非自建不动产31B、非房地产小规模纳税人自建不动产31C、房地产的小规模纳税人3155ccla/税务师龚厚平E-mail：ghp66@126.comtel：15

8、881136692③、个体工商户销售住房31④、其他个人销售不动产31⑤、销售房地产预征率3211、不动产经营租赁32（1）、一般纳税人