增值税征退分离改革浅议

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1、增值税征退分离改革浅议1994年。我国实施了强力度的、结构性的、以推行增值税为主要内容的工商税制改革。税制改革的核心是增值税的实施。新税制实施几年来，国家每年95％的财政收人来自于税收，而目前增值税收入已占我国税收总额的近50％，成为名符其实的第一大税种。这一巨大成绩的取得，标志着税制改革已取得初步的成功。然而，增值税的改革并不是一帆风顺的，增值税运行过程中仍存在一些问题，需要进一步改革和完善。本人认为，增值税实施征退分离，先征后退改革就是一条有效的途径。一、增值税运行过程中存在的问题及原因增值税作为当今世界上一个比较先进的税种，对税收管理有严格的要求。增值税一大特点是实行税款抵扣

2、制度，这本来是一种普遍的做法，在有些国家也有过成功经验。但由于我国法治尚不很健全，依法纳税的观念未能很好树立，合法经营的环境仍不是很好，使这种税款抵扣制度执行变了样。而就税款抵扣制度本身来说，也有其固有的缺陷，其最大的问题在于不符合收支分离．、相互制约的控制要求。这一缺陷，使增值税在运行过程中，存在以下突出问题。（一）伪造、虚开、代开增值税专用发票骗抵税款的现象十分严重。（二）增值税税款未能及时、足额征收入库。（三）出口退税不及时，出口骗税问题突出。（四）部分税务人员不严格执行税法，甚至参与犯罪活动。二、实行增值税征退分离是增值税改革的一条有效途径。如何解决上述存在的问题，使增值税

3、这第一大税种发挥更大的作用？实行增值税征退分离，先征后退改革是一条有效途径。增值税征退分离、先征后退改革，就是改革增值税税款抵扣制度，将增值税征管分离为征收和退税两个独立的环节来监管，达到加强税收征管、依法治税的目的。具体来说，就是销货方开出销货发票（增值税专用发票），就应按税法规定的纳税期限。将应交的增值税（销售货物的销项税额，而非销项税额抵扣进项税额后的金额）及时足额缴纳入库（由征收部门负责）；而购货方取得购货发票。只要税务机关认证确认是已完税的，都可以按税法规定及时足额退税（购进货物的进项税额。由另设的退税部门负责）。增值税征退分离。先征后退改革，是借鉴行政事业性收费和罚没收

4、入“收支两条线”管理的成功经验而提出的。行政事业性收费和罚没收入“收支两条线”管理，是党中央、国务院作出的从源头上预防和治理腐败的一项重要举措。在“收支两条线”管理未实施前，行政事业性收费和罚没收入管理是比较混乱的，经常有一些地方或部门发生“以收据支”或“以支抵收”的违规行为，产生腐败。造成应收的收不上来。“收支两条线”管理执行几年来，情况发生了根本性的变化，已取得显著成效。它促使各执收。执罚单位按照批准的收费项目，罚没款项和上缴渠道，将收取的行政性收费和罚没收入按规定及时、足额上缴，做到了应缴尽缴。“收支两条线”管理，最突出的特点及优势在于“收支”分离，避免了模糊界限，杜绝了“以

5、收抵支”或“以支抵收”等现象发生。因此。实施后取得了令人满意的效果。增值税实行征退分离、翁征后退改革后，取消税款抵扣的模糊界限，减少人为调节因素。“征”、“退”分明，形成相互监督、相互制约的控制机制，促使负责征收的依法及时足额收统税款；负责退税的认真审核退税，更利于确保增值税税收征管的规范有序和发挥增值税这第一大税种的作用。三、增值税征退分离改革的好处增值税征退分离、先征后退改革有很多好处，主要体现在以下几个方面：（－）有利于促进企业依法纳税，维护社会正常的经营秩序由于增值税征退分离，先征后退改革的实施，销售企业要扩大销售，维护自身信誉。开出的增值税专用发票必须先完税，才能使接受增

6、值税专用发票的购货企业获得退税，从而形成企业间相立监督、制约的机制，但使企业只有依法纳税，才能在市场竞争中立足。（二）有利于增值税税款的及时足额征收增值税征退分离、先征后退改革的实施，税款抵扣制度不再执行，从而杜绝了“以支抵收”现象的发生。销货方开出销货发票（增值税专用发票）后，就应按税法规定的纳税期限，将应交的增值税（销项税额）及时足额缴纳入库，从而确保了应收的尽收，应缴的尽缴。（三）有利于从源头上杜绝伪造、虚开、代开增值税专用发票，骗抵税款的行为发生增值税征退分离、先征后退改革的实施，增值税专用发票再也不能作为抵扣税款的凭证，而退税是以先征收为前提的，有收才有退，收多少才能返多

7、少。这样，增值税专用发票作为退税的凭证，只有在确认销货方已足额缴纳了该项税款的前提下才能办理退税。从而从源头上杜绝了伪造、虚开、代开增值税专用发票，骗抵税款的行为发生。（四）有利于打击出口骗税，确保及时、足额退税如前所述，由于退税是基于征收为前提，有收才有退；收多少才能退多少，没有收的则不能退税，没有收足的则不能退足。这样，以伪造。虚开、代开增值税专用发票等手段骗取出口退税就行不通。另一方面，由于税款的及时足额入库，保证了该收的能收上来，确保了税基，使出口退税有了税源