新时期审计风险及其对策的研究

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1、新时期审计风险及其对策的研究本世纪80年代以来，由于审计诉讼案件的不断增加，审计风险日益成为世界各国学者研究的一个热门话题。特别是知识经济时代的到来，电算化会计的普及和中的数据丢失，但用户往往不知道数据没有写入磁盘，这样就造成磁盘数据文件与已输入数据不符。另外，病毒破坏、磁盘读写故障、数据库被破坏、应用程序中断等也会引起不同程度的数据丢失或破坏。若是运行在电子商务环境下原始业务数据库不同网点间传输数据的丢失则影响重大，更将直接或间接导致数据库的破坏。三是计算机网络数据库的安全问题。企业一谈到计算机网络系统的安全管理，常以为只要有一道防火墙（一种保护程序）什么数据都安全。但实

2、际上防火墙只能充当网络的大门，如果黑客经常破门而入，防火墙对系统的保护也无能为力了。目前企业电子商务系统大多数都缺少计算机安全管理人员，缺少定期多系统的安全测试和审计，更不用说对系统的实时监控。3、加入WTO带来的审计风险加入WTO后，国际经济活动竞争加剧，会计工作面临的不确定因素更多，不仅要向国内投资者提供审计报告，也需要向国外投资者提供审计报告。这将增大注册会计师的审计风险，主要表现在以下几个方面：（1）我国的会计准则与国际会计准则存在差异性我国的会计准则和国际会计准则相比，在会计原则、核算方法、指标设置财务报告等方面存在着较大的差异：一是在准则体系上。国际会计准则委员

3、会迄今已发布了31号国际会计准则，形成了比较完善准则体系，规范各类的会计行为，而我国仅有的企业会计准则很难规范经济成分不同企业的会计行为。二是在会计原则上，国际会计准则要求企业会计核算和提交财务报告要注意中立性以及实质重于形式原则。三是在资产计价上，我国的会计准则规定各类存货应当按取得时的实际成本核算，短期投资按其实际成本核算；国际会计准则2、准则25要求存货应当按照历史成本与可变现净值孰低的原则进行估价，短期投资按成本市价孰低的方法在帐面列示等等。由于上述差异的存在，使得审计人员很难判断这些差异对审计结果的影响程度，以及如何在涉外审计报告中加以揭露和表露。（2）审计人员的

4、专业水平与编制高质量的涉外审计报告要求不相适应。目前，外方对我国的审计机关出具的涉外审计报告要求很高。但由于审计人员的审计技术、英语水平、电脑应用和相关知识不足，使编制的社会审计报告存在着报告的内容不充实、英文表述不当、个别数字有误、工作底稿等基础性工作不扎实等问题。这些问题使外方产生不必要的误解与疑义，进而加大审计风险。（3）企业的会计问题转嫁为审计风险国内一些被审单位通过各种形式对某些敏感事项故意提供信息失真的财务报告或经过加工处理的其他资料，人为设置障碍，企图使审计人员按其提供的资料出具涉外审计报告，从而将会计问题转嫁为审计风险。（4）为满足合同条件产生的审计风险国内

5、单位利用外资心切，在缺乏某些“硬件”的情况下，最大限度地满足外方的要求条件，对诸如审计等特殊条款很少有周全的考虑，又未能与审计人员及时沟通，给审计操作带来难度与风险。（5）审计执法环境影响编制涉外审计报告的水准与质量有的地方维护各种利益为借口，要求搞“变通”、“区别”，企业存在的问题和情况不反映、不处理、不暴光，对涉外审计的编制提出不适当的要求，使审计人员不能放开编制涉外审计报告。三、新时期审计风险的对策知识经济的到来，电算化会计的普及，WTO的加入，审计风险也与日俱增。但是我们只要从思想上高度警惕，在技术上采取相应的措施，在理论上予以突破，在制度上加以规范，就可以防患于未

6、然，使审计风险降到最低程度。（一）扩展审计范围1、充分重视以知识为基础的无形资产审计。针对被审计单位资产中无形资产比重的增长，审计人员应充分重视和加强对无形资产价值、构成、收益等方面的审计，为审计委托人、被审计单位和利益相关者提供准确而可靠的信息资料。2、建立和发展人力资源审计。随着人力资源会计的理论与实务的发展，提供有关人力资源成本和价值的确切信息。3、逐步开展环境审计，进一步深化制度基础审计，提高审计工作绩效，适应知识经济条件下经济全球化发展和审计业务拓展的需要，发展国际审计业务。（二）选择适当的审计方法与技术审计人员可以根据被审单位系统会计处理的特点及审计的目的等选择

7、适当的审计方法与技术，从而有效地降低审计风险。当被审计单位计算机会计信息系统采用拟处理，输出与输入能直接核对时，可采用直接绕过计算机的审计方法，用核对、复核、分析等审计技术，当被审计算机会计信息系统采取时时处理时，纸性的审计线索较少且输入与输出不能直接核对时，则必需利用和通过计算机的审计方法，也可以采用基础审计法。首先对被审计算机会计信息系统的一般控制和应用控制进行检查的结果决定抽查的重点、范围和方法。这样，既可以降低审计风险，又可以减少对被审系统正常工作的影响。（三）规范职业行为，实行规范化操作社会职业人员在执业