辽宁省企业所得税税前扣除项目及标准

《辽宁省企业所得税税前扣除项目及标准》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、辽宁省企业所得税税前扣除项目及标准颁布时间：1997-12-29发文单位：辽宁省地方税务局各市地方税务局，省地税局直属各分局：　　现将《企业所得税税前扣除项目及标准（试行）》印发给你们，请认真贯彻执行。　　附件：企业所得税税前扣除项目及标准（试行）。　　企业所得税税前扣除项目及标准（试行）　　为了深入贯彻执行《中华人民共和国企业所得税暂行条例》和《中华人民共和国税收征收管理法》，进一步规范企业所得税税基管理工作，特制定企业所得税税前扣除项目及标准。　　企业所得税税前扣除（以下简称扣除）项目，是指在计算应纳税所得额时准予扣

2、除的与纳税人取得收入有关的成本、费用和损失。　　纳税人的财务、会计处理与税收规定不一致的，应依照税收规定予以调整，在税收规定标准内的，允许扣除。税收规定不明确，财务会计制度有明确规定的，暂按财政部颁发的《企业会计准则》、《企业财务通则》以及分行业财务、会计制度（以下简称“两则”及行业财务会计制度）规定执行，允许扣除。税收和财务会计制度均没有规定的，由地税局明确扣除项目和扣除标准。　　一、存货成本的扣除　　存货是指纳税人在生产经营过程中为销售或耗用而储存的各种有形资产。包括原材料、燃料、包装物、低值易耗品、委托加工材料、在

3、产品、产成品和商品等。　　纳税人在权责发生制原则下，按“两则”及行业财务会计制度规定方法核算并转销售产品的存货成本，允许扣除。　　二、计税工资的扣除　　计税工资是指计算应纳税所得额时允许扣除的工资标准。具体包括企业以各种形式支付给职工的基本工资、浮动工资、各类补贴、津贴、奖金等。　　（一）经批准实行工效挂钩办法的纳税人，其工资发放在工资总额增长幅度低于经济效益的增长幅度、职工平均工资的增长幅度低于劳动生产率增长幅度以内的，强以按实际提取数扣除。　　纳税人工效挂钩的工资、效益指标，因国家政策影响需要调整时，年终由省地税局统

4、一确定调整项目后，各地可按调整后的效益指标计算“两低于”计税工资扣除额。　　（二）凡未实行工效挂钩的纳税人，其计税工资在月人均550元之内，按各市政府制定的标准据实扣除，高于月人均550元的，按550元计税工资标准扣除。　　（三）饮食服务业纳税人按国家规定提取的提成工资，允许扣除。　　三、固定资产折旧费的扣除　　纳税人按企业所得税暂行条例及其实施细则规定的范围和“两则”及行业财务会计制度规定的折旧方法和折旧年限提取的固定资产折旧费，允许扣除。特殊情况，按以下规定处理：　　（一）固定资产加速折旧按以下规定扣除　　1、纳税人

5、为验证、补充相关数据，确定完善技术规范或解决产业化、商品化规模生产关键技术而进行中间试验，报经主管税务机关批准后，中试设备的折旧年限可在国家规定的基础上加速30-50%.　　2、国民经济中具有重要地位，技术进步快的电子生产企业、船舶工业企业，生产“母机”的机械企业、飞机制造企业、汽车制造企业、化工生产企业、医药生产企业，其机器设备可以采用双倍余额递减法或年数总和法。　　3、纳税人由于特殊原因需要缩短折旧年限的，在保证上缴税款不低落于上年的前提下，经省地税局审批，其加速折旧额允许扣除，但折旧年限不得短于以下规定：　　（1）

6、房屋建筑物为20年；　　（2）火车、轮船、机器机械和其他生产设备为10年；　　（3）电子设备和火车、轮船以外的运输工具以及与生产经营有关的器具、工具、家具等为5年。　　（二）固定资产（不包括土地）经国家统一组织的清产核资发生重估增值并按规定提取的折旧费，允许扣除。　　（三）纳税人购置移动电话话机，凡有控购手续的，可按固定资产进行管理并提取折旧，允许扣除。　　四、固定资产租赁费的扣除　　纳税人以融资租赁方式租入的固定资产，其租赁费应在折旧费中列支，不得直接扣除。承租方支付的手续费以及安装交付使用后支付的利息等，可在支付时直

7、接扣除。　　五、转让固定资产支出费用的扣除　　转让固定资产支出的费用，是指纳税人转让、变卖固定资产时新发生的拆卸、搬迁、整理等费用。　　纳税人转让固定资产的支出费用，允许扣除。　　六、固定资产改良支出的扣除　　固定资产的改良支出是指在改进固定资产的质量和功能的改扩建过程中发生的净支出，即全部支出扣除改扩建过程中发生的固定资产变价收入的差额。固定资产改良支出应区分以下两种情况扣除。　　（一）纳税人自有固定资产改良支出，应当作为资本性支出，增加固定资产的原值并提取折旧，允许扣除。　　（二）纳税人租入固定资产改良支出，应在“剃

8、延资产”科目核算，按照租赁有效期或改良工程有效使用期孰短的原则进行核销允许扣除。　　七、无形资产摊销的扣除　　无形资产是指纳税人长期使用，没有实物形态的资产。包括专利技术、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权和商誉等。　　（一）纳税人应按照取得无形资产时的实际成本计价。　　1、投资者作为资本金或合作条件投入的无形资