审计署收入系统流程

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1、審計人員：李凱詠黎綺德日期：2011/04/07二○一○年度公庫收入系統更新本次流程了解已包涵(一)經財政局所徵收的定期及不定期的收入、(二)公營部門代特區政府徵收的不定期收入、(三)薪俸扣除款項及(四)非從支付中扣減之退回及從支付中扣減之退回的開支退款。本年度財政局收入系統沒有大變動，只更新了流程中第1.1.2、1.1.3、1.3.1v.、2.1.2、2.2.1、2.2.6、2.3.2.1、2.5.3、3.3.1、4.1.4、4.2.1、6及7.5。另外，根據2010年工作指引，在更新了有關流程後，都必須重新提取2010年度的walk-through文件，

2、且已執行了穿行測試，確認與流程了解相符【P】，並獨立存放穿行測試部份內（A2）。35審計人員：李凱詠黎綺德日期：2011/04/071背景資料1.1徵收收入的單位1.1.1財政局收納處負責執行收入的徵收，收納處的總部設立於財政局大樓地下，另有兩個分部分別設於氹仔接待中心(下稱：氹仔分部)及政府綜合服務大樓收納處(下稱：北區分部)內。除了進入强制徵收程序的稅款及「從支付中扣減之退回」的款項，必須要到收納處總部繳納外，交款實體亦可選擇到收納處分部繳納。1.1.2收納處負責人為區雲藍小姐(Celia)，兩個分部按照當日輪值情況各設有一名負責日結的同事。現時收納處人

3、員約有23名員工，其中4位安排在北區收納處，4位安排在氹仔收納處。1.1.3對於在總部及氹仔分部工作的收納員，他們的上班時間主要分為3班，一班為上午「9:00至12:00」及下午「13:30至17:45」(A更)，而另一班則是上午「10:15至13:30」及下午「15:00至19:00」(B更)，其餘則與一般公職人員的辦公時間無異，但此時段較為少用，而有關收款時間為週一至週四上午9:00至下午18:00，星期五則為上午9:00至下午17:45。至於在北區分部工作的收納員，他們的上班時間只分為2班，一班為上午「9:00至12:00」及下午「13:00至17:1

4、5」，另一班為上午「10:00至14:00」及下午「15:00至18:15」，而有關收款時間為星期一至五上午9:00至下午18:00。1.1.4對於每年的12月31日，無論在總部、北區分部及氹仔分部之收納處，有關收款時間是截至當日下午1:00正。而員工必須完成當日的日結後才能下班，對於當日所收取的款項(包括現金、支票及文件等等)會存放於夾萬內，待下一個工作日解款到銀行。1.1.5每位收納員在上任時會獲發1000澳門元作為日常找贖的銀頭，該款一直由收納員保管至離職時交回。由於每位收納員須各自負責保管當日徵收的收入款，直至下班才交數，因此在午飯換班期間無須交收。

5、1.1.635審計人員：李凱詠黎綺德日期：2011/04/07對於由其他公共部門交付到財政局的收入，按照現行法規，有關款項應在財政局收納處徵收一刻列為澳門特別行政區的收入，因此把有關收入的徵收時點定為收納處徵收一刻，故其流程及評估分析均以收納處為起點。1.1.1另外經銀行代收的「定期收入」，於2007年進行系統了解時，收納處負責人區小姐表示，財政局是以繳納人在銀行繳交稅款的日期，把有關款項記錄在收入帳目內，即表示把有關收入的徵收時點定為銀行徵收一刻，故其流程及評估分析均以銀行為起點。1.2徵收收入項目1.2.1收納處負責徵收各類不同的稅收、費用、罰款、罰息、

6、售賣印花稅票及徵收「從支付中扣減之退回」的款項。自2006年開始，收納處亦代收車輛牌照稅(俗稱:納牌)，而代收牌費的處理與徵收「不定期收入」的處理相同【參考流程第3.1】。1.2.2收納處把徵收的收入分為「定期收入」及「不定期收入」兩大類：1.2.2.1「定期收入」(ReceitaVirtual)i.「定期收入」是指每年按照法定期限結算及徵收的稅項收入，即本地區在指定月份內通過M/45憑單確定為「應收」金額的稅項，包括所得補充稅、職業稅、房屋稅、營業稅、地租及地稅，而接受上述「定期收入」繳納的期間俗稱為“開庫期”。ii.另一方面，當「不定期收入」於到期日仍未

7、繳交，則相關的稅務中心會將有關的「不定期收入」，透過M/45憑單轉為「定期收入」交由收納處執行催收。收納處稱之為由「不定期收入」變為「定期收入」【參考流程第2.3.1.5】。1.2.2.2「不定期收入」(ReceitaEventual)i.除了「定期收入」外，對於其餘因應繳納實體主動作出之行為而產生的稅收，由於沒有指定的結算時間表，因此全部被定義為「不定期收入」。例如商業機構為開設辦事處首次申請營業牌照時需繳付的首次營業稅，或買賣樓宇所涉及的物業轉移稅等，由於有關稅項35審計人員：李凱詠黎綺德日期：2011/04/07的徵收完全取決於納稅實體的申請，不是按照

8、既定的時期計算及徵收，因此視為「不定期收入」。i.此