构建现代化税收征管体系的思考

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1、构建现代化税收征管体系的思考【摘要】国家税务总局描绘的税收现代化蓝图中，科学严密的现代化征管体系建设在整个税收现代化建设中的作用举足轻重。本文从现代征管体系相关理论研究出发，深入研究总结分析现阶段存在的问题，并对构建现代化税收征管体系进行前瞻性研究，探讨发展方向和方法路径。【关键词】现代化；税收征管；体系一、对现代化税收征管体系的理解和认识税收征管体系是指国家及税务机关为了实现税收征管目标，在税收征管过程中对相互联系、相互制约的税收征管组织机构、征管人员、征管流程、征管方法等要素进行有机组合所形成的有机整体。现代化通

2、常是指通过努力使某事物的发展达到当今时代的先进水平。构建现代化税收征管体系，既要适应当今信息网络化、资本国际化、经济全球化的时代发展要求，又要遵循现代管理的价值取向、理念、方法和技术，充分体现现代税收征管的基本特征。世界经济合作与发展组织（OECD）研究认为，现代税收征管的基本特征主要体现在：税收法律制度的公开透明、准确实施，税收管理流程的持续改进，组织机构设置的科学合理，多元服务，促进纳税遵从，信息技术的有效应用和培养高素质人才队伍等方面。二、当前征管改革存在的问题9建国以来，我国税收征管模式一直进行变革，大致经历

3、了四次重大改革：一是80年代中期之前是“一员进厂、各税统管、征管查合一”的专管员模式；二是80年代中期到90年代中期各地探索实行“征管、检查两分离”或“征收、管理、稽查三分离”；三是1997年税务总局确立“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的30字征管模式以及在前述模式的基础上2004年加入了“强化管理”；四是2008年总局成立纳税服务司和大企业管理司，纳税服务作为核心业务被独立出来，大企业管理试点运行，2010年确立八个省市开展新一轮的征管改革试点。通过一系列的改革，充分吸取先进的

4、管理理念和方法，利用信息技术手段，以提高纳税遵从为目标，以风险管理为导向，以流程再造为路径，逐步对原有的征管模式进行改革，取得了良好的成效。然而，当前的改革大多是在原有征管模式的框架之下进行一定程度的调整，尚未形成新的、系统的体系，一些矛盾和问题也随着改革的深化不断暴露出来，主要表现在以下几个方面：1.改革进程方面，传统模式与现代方式并存的矛盾由于处于改革试点的过渡期，目前仍属于9“分头试点、各地开花”的状态，缺乏全国自上而下统一的顶层设计，导致改革不够深入彻底。在制度建设上，《征管法》、《税收管理员制度》等上位的法

5、律法规及规范性性文件未及时修订，现已明显不适应当前的改革方向和管理理念，导致税收征管改革措施落地刚性不足；在组织机构改革上，受到自上而下的体制制约，难以在更大领域向纵深发展，甚至出现机构名称、人员配置与机构职能不相匹配的尴尬状况；在征管流程上，各地均采用以风险管理为导向重构征管流程，但原有的管理思维和方式仍未能完全打破，客观上存在风险管理方式和原有的管理体系双轨运行的状况，导致基层机关负担繁重，对改革的支持和认可程度大打折扣。2.管理理念方面，传统的思维观念与现代改革方向存在矛盾由于制度惯性产生的路径依赖，从管理层来

6、看，“以组织收入为中心”的治税理念长期占主导地位，“管理主义”公共行政模式仍占主导；从操作层看，对改革所配置的业务流程、岗责体系和管理创新措施不适应，理念的冲突、体制的惯性制约着服务和执法的平衡发展，整体工作的协同效应尚未得到充分发挥。3.纳税遵从方面，纳税人与税务机关权责不清的矛盾税务机关职能越位的问题仍然存在，调查、审批、备案、认定、证明等事项过多，导致纳税人未能从根本上对自己申报纳税行为负法律责任，税务机关也未能从“保姆式”的管理方式中解放出来，管理弱化现象没有彻底扭转，执法风险未能得到制度层面的有效防范。94

7、.技术手段方面，信息获取应用能力与信息管税要求的矛盾改革的普遍做法就是实施风险管理，而风险管理的关键就是涉税信息的获取和分析识别。然而，改革后税务机关获取纳税人信息的渠道仍然有限，信息收集和数据采集完整性和准确性欠佳，缺乏对数据的分析和深加工，导致风险识别容易出现偏差；税务应用系统繁多，“信息孤岛”与数据多重采集、平台不统一现象仍未改变。5.综合治税方面，需求迫切与政策现实支撑不足的矛盾一是政策支撑力度有限。我国目前对于税务行政协助方面仅在《税收征管法》中做了原则阐述，但可操作性不高。二是信息共享手段落后。政府各部门

8、在信息化建设方面各自开发、相对独立的状态，虽然各地均尝试在本区域内建立综合治税机制，但由于信息共享的层次较低、信息交换的信息化程度不高、部分信息的获取仍然存在阻力等问题，成效受影响。三、构建现代化征管体系的设想经济决定税收，国民经济发展水平决定了税收征管现代化进程。构建现代化税收征管体系正是适应我国经济发展新常态的必然要求。随着税收征管改革的深