工程总承包(epc)税务规划与财务实施

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1、工程总承包(EPC)税务规划与财务实施　　摘要：工程总承包是国际通用的承包方式，已成为工程建设的主要实施模式，工程总承包是项目业主为实现项目目标而采取的一种承发包方式，具体是指从事工程项目建设单位受业主委托，按照合同约定对从决策、设计到试运行的建设项目发展周期实行全过程或若干阶段的承包。关键词：工程总承包；税务筹划；财务中图分类号：E271文献标识码：A一、工程总承包概述工程总承包指的是承接工程总承包的企业受业主委托，要求严格依照所签订的合同对工程项目设计、采购、施工等多项业务实行承包。其中工程总承包企业全面承担工程项目质量、安全、工期等职责。7通常情况下，工程

2、总承包主要具有四种方式，包括设计采购施工（EPC）/交钥匙总承包、设计――施工总承包（D-B）、设计――采购总承包（E-P）及采购――施工总承包（P-C），其中以前两种方式最为常用。对于设计采购施工（EPC）/交钥匙总承包而言，即工程总承包企业严格依照与业主所签订的合同开展工程项目设计、采购、施工等多项业务活动，同时全面承担工程项目质量、安全、工期等多项职责。对于设计――施工总承包（D-B）而言，即工程总承包企业严格依照与业主所签订的合同开展工程项目设计、施工业务活动，同时全面承担工程项目质量、安全、工期等多项职责。一、工程总承包项目的前期财务工作工程总承包项目

3、的前期是指项目的评估、立项、投标、签约等四个阶段。(一)项目评估阶段。财务人员可参与项目的评估筛选工作，从专业的角度对业主的资质、资金来源、财务风险等方面进行分析，并结合所在公司的优劣势进行客观评价，为最终是否参与项目提出参考意见或建议。(二)项目立项阶段。经过对项目基本情况的调查，分析判断合格后，通过项目评审对项目予以立项。财务部门应对项目的可行性进行重点财务指标分析，避免由于业主财力不足而中途放弃项目或签约后无力生效造成公司前期投入的损失。(三)项目投标阶段。在项目投标阶段，财务的主要工作可以细分为：1投标文件财务数据的编制。参与投标的公司一般需先提交资料通

4、过招标单位的资格预审，其中财务部分的内容是很重要的。一般需提交的资料包含最近三年的审计报告、主要往来业务银行的存款资信证明等，财务人员应确保提交资料的准确性和及时性。72投标保函的开立。财务应详细阅读招标文件中的保函条款，确定投标保函格式。特别需注意保函的开立方式、生效时间、失效条件等关键内容。一般投标保函格式有两种，一种是业主指定格式，一种是银行指定格式，一般银行指定格式更有利于投标单位。3合作伙伴的确定。为了承揽大型工程总承包项目，越来越多的承包商采取强强联合的策略，与其他公司组成“联营体”，发挥彼此优势，投标、中标、签约并实施项目。在投标前“联营体”应签订

5、协议，明确各自的责任权利和义务。财务人员应配合业务人员参与协议的磋商及拟定，双方财务应审核协议中有关财务部分的内容及可操作性，增强彼此的信任和理解。(四)项目签约阶段。如果业主确定本公司作为中标单位，则项目进入签约阶段。在签约阶段，财务人员应做好以下工作：1合同谈判时。财务人员应参与合同中价格条款、支付条款、保函条款等与财务有关的商务条款的谈判。2银信授权的谈判。因总承包合同实施的时间较长，占用的资金量很大，相当部分项目需取得银信授权，以减少项目实施过程的风险。财务人员应牵头与金融机构洽谈融资协议内容，争取到优惠的融资条件和利率水平。73合同生效前的准备工作。财

6、务人员应根据相关的合同条款及时对外开立预付款保函或履约保函，促使合同正式生效。三、工程总承包的税务规划(一)税务登记问题。作为工程总承包企业，按国家规定需在经营所在地进行税务登记。在办理纳税申报时，有两种情况，一种是由业主代扣代缴，一种是由项目经理部进行税务申报。属于前者时，总承包商只会取得业主的代扣代缴的税款凭证；属于后者时，总承包商会取得税务机关的纳税凭证。两种情况下，企业的涉税范围和税收负担不尽相同，主要看具体执行项目时成本的界定和归集。(二)合同分立的税务问题。一般总承包项目为了建造一个实体项目，只签定一个总包合同，不会将设计、供货、安装等分别签订不同合

7、同。根据财政部、国家税务总局《关于营业税若干政策问题的通知》财税[2003]16号文的规定，对于建筑安装工程总承包合同应该都属于营业税征税范畴，这样就需要总承包商依据合同总价的3％缴纳营业税，如果总承包存在设备供应的情况下，一般需开具增值税专用发票，以便业主作为固定资产入账并抵税。这种情况下即存在设备价款双重纳税的现象。处理方式有两种，一种是设备和其他的合同在签订总包合同时进行拆分：第二种是详细列举设备部分的比例，申请工程所在地税务机关办理设备部分的扣除。7(三)合同税费问题。总承包项目因在经营所在地进行纳税申报，由于地区性质的不同，所征的税费也有所区别，财务人

8、员应当在合同签订前，详细