预算分析案例(课件)

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1、预算差异分析范例一、总括分析总括分析可以以利润表为基础，采用比较分析法，编制反映企业预算完成情况的总括分析表。[例1]2009年1月，大海公司采用分析法将2008年的预算执行结果与预算标准进行了总括分析，分析结果如表1所示。表12008年经营情况总括分析表项目单位预算数本年数本年比预算增减额本年比预算增减%计算关系　①②③=②-①④=③÷①一、产品销售收入万元600062002003.3减：产品销售成本万元480049001002.1销售税金及附加万元303113.3二、产品销售利润万元11701269998.5减：销售费用万元3

2、60380205.6管理费用万元200190-10-5.0财务费用万元1001101010.0三、营业利润万元5105897915.5加：营业外收入万元10100-减：营业外支出万元20200-四、利润部额万元5005797915.8上述总括分析表的资料表明了大海公司2008年的总括财务情况，确定了本年完成完成情况与预算实际的差异。要详细搞清、掌握各项预算指标的完成情况及造成预算结果与与标准之间差异的原因，还需要对各项预算指标逐一展开分析。二、销售收入分析本年执行结果的销售收入之所以会多于或少于预算数额，一般是由于销售数量和销售价

3、格两方面因素变动所致，即销售收入本年数与预算数的差异是由销售数量差异和销售价格差异构成的。因此，进行销售收入预算差异分析，首先就要确定销售数量差异和销售价格差异的数额。产品销售收入的计算公式是：产品销售收入=销售数量×销售单价销售数量差异=（本年数量-预算数量）×预算价格销售价格差异=（本年价格-预算价格）×本年数量销售总额差异=销售数量差异+销售价格差异=本年销售收入–预算销售收入[例2]2007年1月，大海公司采用因素分析法将2006年的销售收入预算执行结果与预算标准进行了分析，计算结果如表2所示。15表22008年销售收入完

4、成分析表产品名称单位预算销售额（万元）本年销售额（万元）差异分析（万元）数量单价金额数量单价金额数量变动价格变动合计计算关系　①②③④⑤⑥⑦=（④-①）×②⑧=（⑤-②）×④⑨=⑦+⑧甲产品台880544009105.1464115091241乙产品台500210004501.9855-100-45-145丙产品台20036002203.27046044104合计　　　6000　　620011090200通过表2可以得出：销售数量差异=∑（本年数量–预算数量）×预算价格=（910-880）×5+（450–500）×2+（220-2

5、00）×3=110（万元）销售价格差异=∑（本年价格–预算价格）×本年数量=（5.1-5）×910+（1.9–2）×450+（3.2-3）×220=90（万元）销售差异合计=数量差异+价格差异=110+90=200(万元)分析发现大海公司2008年销售收入预算完成情况有如下三个特点:1.销售收入总额比预算多完成200万元是由于销售数量变动增加销售收入110万元和销售单价变动增加销售收入90万元所致,其中销售数量增加是主要原因.2.甲产品、丙产品的销售数量和销售单价变动都是向着利于企业的方向发展3.乙产品的销售数量和销售单价变动都是

6、向着不利于企业的方向发展,应引起注意三、销售利润分析企业进行销售利润预算分析的方法主要有品种法和综合法两种。（一）品种分析法品种分析法是按每一种产品的销售数量、单价、成本、税金等项目进行分析，然后加以汇总的销售利润分析方法。因为它所分析的结果，是按每一种产品分析的结果逐一汇总得出的。所以，品种分析法分析不出销售品种结果变动对利润的影响。它比较适宜于产销单一产品或者产品品种不太多的企业采用。下面举例说明销售利润预算的品种分析法。[例3]大海公司2008年销售利润预算及执行结果如表3-1和表3-2所示表3-12007年销售利润表产品名

7、称单位销售收入销售成本销售税金及附加销售利润数量单价总额单位总额税率单位总额单位总额栏次　①②③④⑤⑥⑦⑧⑨⑩甲产品台88054,4004.003,5200.5%0.03220.975858乙产品台50021,0001.708500.5%0.0150.290145丙产品台20036002.154300.5%0.0230.835167合计　--6,000-4,800--30.00-1,17015表3-22008年销售利润表产品名称单位销售收入销售成本销售税金及附加销售利润数量单价总额单位总额税率单位总额单位总额栏次　⑾⑿⒀⒁⒂⒃⒄⒅

8、⒆⒇甲产品台9105.14,6413.9383,5840.5%0.02523.21.1361,033.8乙产品台4501.98551.8008100.5%0.0104.30.09040.7丙产品台2203.27042.3005060.5%0.015