增值型内部审计的机理和运行机制研究

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1、增值型内部审计的机理和运行机制研究摘要：首先阐述了增值型内部审计的相关概念和理论基础，然后深入探讨了增值型内部审计的实施条件、增值领域等内容，找出我国内部审计存在的问题，针对我国具体情况提出了保障增值型内部审计运行质量的对策，以期对完善增值型内部审计运行机制有一定理论和实践意义。关键词：增值型内部审计运行机制增值评价早在20世纪末国外大多数公司逐渐意识到内部审计的重要性，开始积极探索开展增值型内部审计，这为内部审计的实务发展积累了丰富经验。相较于国外内部审计研究，我国的内部审计理论分析和实践研究均比较

2、落后，我国增值型内部审计的发展存在一定的滞后性，并且以国外企业状况为基础的相关研究并非完全适用于我国的内部审计实务。如何衡量内部审计的增值效果，其是如何为企业带来增值的，我国增值型内部审计的运行现状又如何，应该采取什么措施保障增值型内部审计的运行质量，诸多问题都值得进行探讨。于此，本文根据已有文献以及分析国内增值型内部审计应用情况，提出了保障增值型内部审计运行质量的对策。1、增值型内部审计概念界定9传统的内部审计侧重于财务领域，而现代内部审计则向内部控制、风险管理、公司治理三大领域扩展，其通过开展审计

3、活动合理审查和评价它们，以确定内控是否有效、风险管理是否可控、公司治理是否有效。内审人员可以积极参与公司治理，改善企业内部控制流程和业务操作，改进企业的风险管理过程，从而实现价值增值。在这种新型审计理念的指导下，内部审计采用系统化和规范化的方法积极开展保证和咨询活动，通过评价改善企业内控、风险和公司治理三大领域，从而实现增值目标。2、内部审计的增值机理良好的理论指导实践活动的开展。本章在第二章理论分析的基础上，深入探讨了增值型内部审计的重点运行领域，以期指导增值型内部审计运行机制的建立。传统的内部审计

4、以财务审计为主，而增值型内部审计的业务范围已在此基础上向内部控制、公司治理、风险管理等领域延伸。内部审计通过审查内部控制运行情况和公司治理的内容，试图建立动态监控系统，合理整合企业资源，以提高企业的运营水平，增强经济效益，为实现企业价值而努力。2.1、增值型内部审计在内部控制中的增值运行内部审计是企业内部控制的关键性要素，是对内部控制的再控制。内审人员立足企业内部，可以深入评价内控的健全有效性，通过及时改进内控的薄弱环节而健全内部控制，防范和化解经营管理风险，促进组织价值增值。9内部审计在内部控制中的

5、增值运行体现在保证和咨询两类活动上：一是保证活动。内部审计对现行控制系统的合理性和效果性进行审查和评价，以确定其是否发挥了预期作用并合理保证了企业经济目标的实现。二是咨询活动。开展审计实务工作时，内部审计对内控缺陷和问题具有警觉性，其注重对企业高管层提供改善措施，从而衍生出咨询服务，如内部控制培训、内部控制自我评估等。2.2、增值型内部审计在公司治理中的增值运行IIA（2002）指出公司治理的四大基石是内部审计、外部审计、董事会和高级管理层，由此看出，内部审计是公司治理的有机组成部分。随后SEC于20

6、03年专门制定了公司治理的新规则，即要求上市公司都必须设置内审部门，这更凸显出内部审计的重要性，确定了内部审计的组织地位。可以说，公司治理的发展推动着内部审计的前进，内部审计的运作利于改善公司治理，二者良性互动、共同发展。公司治理环境下，内部审计增值作用得到发挥的表现是，内部审计在董事会的领导下，积极开展改善内部治理结构和机制的服务活动，努力帮助公司治理各参与方有效履行受托责任，尽力改善公司治理的效率和效果，促进企业价值增值。2.3、增值型内部审计在风险管理中的增值运行9相较外部审计和其他职能部门而言

7、，内部审计在风险管理方面具有得天独厚的优势。首先，内部审计扎根于企业内部，拥有信息优势，能够根据企业实际情况迅速开展审计工作，及时解决问题；再者，内部审计可以站在企业全局的角度，积极主动的识别和评估风险，提出风险管理方法和控制措施，规避经营风险和损失，改善风险管理流程，增加企业价值。一方面，内部审计通过对企业风险管理目标的合理性、信息沟通的及时性、风险控制程序的充分性和有效性、风险应对措施的适当性和有效性等进行评估，向董事会和高管层做出客观保证，确保有效的风险管理，促进组织增值。另一方面，内部审计利用

8、自身优势，通过开展风险管理培训、风险咨询顾问、内部风险自我评估来增加企业价值。3、我国增值型内部审计的运行问题3.1、内审部门的组织地位低内审部门在组织中的地位，目前我国主要有以下五种形式：（1）隶属于董事会/审计委员会（2）隶属于财务部（3）隶属于总经理（4）隶属于监事会（5）隶属于纪检部门9要保证内部审计职能的正常发挥，必须使内部审计拥有较高的隶属关系。一般而言，隶属的级别越高，内审机构及人员的独立性越高，也就越能保障增值效用的发挥。而我国内审机构多