企业内部会计控制

《企业内部会计控制》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、青岛广播电视大学开放教育会计专业（专科）毕业论文企业内部会计控制问题的探讨　企业内部会计控制制度是企业内部控制制度的核心。企业财务会计工作的特点，将渗透到生产经营各个环节，所以建立健全一整套科学有效的企业内部会计控制制度，既能保证会计信息质量真实、完整，更可堵塞漏洞，遏制各方面违纪现象的发生，提高企业经济效益。目前虽然许多企业已经充分地认识到内部会计控制工作的重要性，在实际工作中仍有一些薄弱环节，其突出表现在：因内部管理制度松弛导致内部会计控制工作逐渐削弱、账目混乱、财产不实和数据失真；因会计人员数量

2、不足、素质不高而造成了记账随意、手续不清、差错频繁和会计资料严重散失；为了掩盖真实的财务状况和经营成果，任意伪造和变造虚假的会计凭证，导致会计账簿和会计报表所提供的信息失真；部分会计人员违反会计职业道德，不认真行使会计监督职权，参与违法违纪活动，甚至为违法违纪活动出谋划策等等。因此，切实加强内部会计控制已经到了刻不容缓的地步。一、目前企业内部会计控制存在的问题目前虽然许多企业已经充分地认识到内部会计控制工作的重要性，但在实际工作中仍有一些薄弱环节，其突出表现在：1、因内部管理制度松弛导致内部会计控制工

3、作逐渐削弱、账目混乱、财产不实和数据失真。没有注意内部牵制，而使个别人员出现徇私舞弊，虚报数据等。2、不注重财产的清查和定期盘点。会计人员只进行帐务处理，不注重与实物的核对，造成严重的帐实不符。如机器设备已经损坏，因有关人员没有及时上报，财务部门却仍按其完好无损进行会计处理；物资材料的出入库数据失真，不但会造成帐务不实，同时也会影响生产的正常进行，影响企业领导者决策的准确性。3、内部审核审批不严，造成企业资金的支付、对内对外报表的申报不实，任意伪造和变造虚假的会计凭证，导致会计账簿和会计报表所提供的信

4、息失真。如对于外企国家实行免二减三的税收优惠政策，有些个别企业为了防止出现纳税，任意编造会计凭证，虚增成本，从而导致会计数据的失真。4、部分会计人员违反会计职业道德，不认真行使会计监督职权，参与违法违纪活动，甚至为违法违纪活动出谋划策等等。有些人对国家的税收政策不够严肃，虚开增值税发票，利用其对国家政策的了解，钻国家政策的空子，参与企业的违法违纪活动。二、加强企业内部会计控制的对策5青岛广播电视大学开放教育会计专业（专科）毕业论文针对当前企业在内部会计控制方面出现的一些主要问题，应从以下几方面着手：（

5、一）合理进行职责分工1、企业要健全和强化内部组织机构。它是企业经济活动进行计划、指挥和控制的组织基础，其核心问题是合理的职责分工。在一般情况下，处理每项经济业务的全过程，或者在全过程的某几个重要环节都规定要由两个部门或两个以上部门、两名或两名以上工作人员分工负责，起到相互牵制的作用。如汇出一笔采购货款，规定要由采购经办人填写申请单，部门负责人审查请款数额、内容及收款单位是否符合合同和计划，会计员审核请款单的内容并核对采购预算后编制付款凭证，最后由出纳员凭借手续完整的付款凭证办理汇款结算（出纳员开出汇款

6、结算凭证，还要通过会计员审核），前后需经四人分工负责处理。而采购汇款的报账业务，则规定要经过采购经办人填写报账单，货物提运人员提货，仓库保管员验收数量，检查员验收质量，以及会计员审核发票、账单及验收凭证，编制转账凭证报销。2、单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。企业至少要有一名会计和一名出纳，不能同时由一人进行钱和帐的管理；又如要有车间进行考勤管理，会计进行工资计算，而工资的发

7、放工作则由出纳来完成，以防止在工资发放过程中的徇私舞弊行为，确保企业的资金安全。3、建立内部牵制制度。内部牵制制度是内部会计管理制度的重要内容之一。制定该项制度时，应当与会计人员岗位责任制度结合起来考虑。其主要内容包括：内部牵制制度的原则，包括机构分离、职务分离、钱账分离、账务分离等；对出纳等岗位的职责和限制性规定；有关部门或领导对限制性岗位的定期检查办法。制定内部牵制制度，加强会计人员相互制约、相互监督、相互核对，提高会计核算工作的质量，防止会计事务处理中发生的失误和差错以及营私舞弊等行为。（二）建

8、立定期盘点制度1、财产清查的作法就是定期或不定期对企业各项物资财产、货币资金以及债权、债务进行实物的盘点与核对，将其盘点结果与会计账簿记录逐一核对；两者如有差异时，一者将账簿数据调整和实际清查数量相同，二者调查发生差异的原因与改善的方法，三者惩处失职人员，以达到企业财产保全的目标。2、为了保证财产物资的安全和完整，除规定物资保管员对每项物资进行收付后，都要实行永续盘存办法核对库存账外，还要规定财产物资的局部清查和全面清查制度，以保证帐与物相符或及时处理发