关于行政事业单位内部控制的思考

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1、关于行政事业单位内部控制的思考　　摘要：随着市场经济体制的不断完善，经济体制改革的不断深入，加强行政事业单位内部管理，规范内部控制已势在必行。本文通过对《行政事业单位内部控制规范》进行深入研究思考，分析了加强行政事业单位内部控制的重要意义，探讨了执行中存在的问题，提出了相应的对策措施。关键词：行政事业单位；内部控制；问题；对策2008年5月，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五个部门联合下发了《企业内部控制基本规范》，要求上市公司执行，鼓励非上市大中型企业执行，开启了我国内部控制的大门。2012年11月，财政部出台

2、了《行政事业单位内部控制规范》（试行），标志着我国内部控制体系逐步形成。行政事业单位内部控制是我国公共财政体制改革的重要组成部分，是继部门预算、政府采购、国库集中支付、公务卡制度改革后又一重大改革措施，对于进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设具有重要作用。一、行政事业单位内部控制概述7行政事业单位内部控制，是指行政事业单位为实现控制目标，通过梳理业务流程，明确业务环节，系统分析风险，制定符合单位实际的内部管理制度并严格执行，对经济活动的风险进行严格控制，实现行政事业单位相关经济活动

3、合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整、有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果的控制目标。行政事业单位内部控制制度的建立要明确单位的第一责任主体，遵循全面性、重要性、制衡性、适应性四项原则。其主要内容分为两个层面的内部控制，一是单位层面的内部控制，主要包括建立内控组织、完善决策机制、不相容岗位相互制衡、关键岗位人员管理以及信息编报等；二是业务层面的内部控制，主要体现是预算业务控制、收支业务控制、政府采购业务控制、资产控制、项目建设控制、合同控制6个方面。通过对单位两个层面控制的组织实施进行评价与监督，

4、提示相关内部控制的缺陷，进一步规范和完善内部控制，不断提升行政事业单位内部管理水平。二、行政事业单位内部控制的意义一是推动单位党风廉政建设的重要措施。习近平同志强调，要加强对权力的监督，将权力关到制度的笼子里。加强内部控制建设，建立起科学有效的制度和体系，能够加强对行政事业单位内部各职能部门的相互制衡和绩效考核，强化权力运行制约和监督，减少自由裁量权的空间和余地，限制公共权力滥用，推动行政事业单位党风廉政建设。同时，有利于纪检监察与财政部门相互协作，合力推进风险防控体系建设，化解腐败风险。7二是提高科学化规范化管理的有

5、效途径。设计合理、内容全面、执行有力的制度体系是提高财政科学化规范化管理的根本保障。而行政事业单位内部控制将预算、收支、政府采购、资产、建设项目、合同、内外监督等纳入统一的管控体系之中，单位各部门之间形成联动机制，构筑起公开透明、有效监管的管理体系，最大程度地从根源上避免了舞弊和错误现象的发生，有利于提升行政事业单位科学化规范化管理水平。三是提高会计信息质量的必然要求。在市场机制体制下，由于受利益的驱使，违规违纪现象时常发生，尤其是部分单位没有建立科学的内控制度，使得会计资料在传递过程中脱节，导致会计信息失真，给一些不

6、法之徒提供了可乘之机。而内部控制制度可以对执行业务和程序进行科学合理的分工，让会计资料的传递受到有效牵制，对错误和舞弊的发生进行了有效避免，使会计资料更加准确有效，提高了会计信息质量。7四是确保国有资产安全的重要手段。近几年，一些行政事业单位不注重国有资产保护，制度不健全，管理不规范，导致国有资产没有发挥好应有的作用。财政部出台的《行政事业单位内部控制规范》要求行政事业单位秉持谨慎的风险管理理念，在注重制度设计和运行的同时，强调风险点的掌控和防范，通过设计实施一系列制度、流程，有效监控行政事业单位财产物资的使用和保管，

7、提高了国有资产的安全性。三、行政事业单位内部控制存在的问题一是内控意识相对淡薄。树立良好的内控意识是建立内部控制制度的保障。一部分单位缺乏内部控制理念，在建立内部控制制度中存在一些误区。如认为行政事业单位业务简单，运行环节较少，建立内控必要性不大；简单地将部门预算控制等同于内部控制；认为内部控制只是财务部门的事，与其他部门无关；用传统经验或一般的规章制度代替内部控制制度等，这些认识上的误区导致很多单位没有建立真正的内部控制，内控环境薄弱，内控意识淡薄。二是财务管理相对弱化。部分单位财务管理弱化，财务部门仅限于记账、算账

8、、报账，与业务控制脱节，预算控制相对薄弱，预算编制比较粗糙，没有细化到具体项目，预算支出刚性不强，费用支出缺乏有效控制，尤其是“三公经费”，普遍缺乏严格的控制标准，即使制定了内部经费开支标准，仍较多采用实报实销制。三是会计人员素质参差不齐。目前，在我国的个别行政事业单位中的财务人员是由其他工作人员兼任的，他们缺乏专业的素质和技能，