内生增长理论框架下企业会计报表改革研究

《内生增长理论框架下企业会计报表改革研究》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、内生增长理论框架下企业会计报表改革研究【摘要】知识经济时代会计报表变革是必然的趋势。内生增长理论是会计报表变革的理论基础。内生增长理论认为知识是现代经济发展的源动力，但传统的会计报表仅关注对实物资本的核算，忽略了知识资本的价值功能。内生经济理论框架下的会计报表改革是一个漫长的过程，可以在多个方向同时展开。理论性的探讨为会计报表改革实践的推进提供了启示和指南。【关键词】内生增长理论；知识经济；企业会计报表；知识资本；人力资本中图分类号：F231.5文献标识码：A文章编号：1004-5937（2014）16-0060-03一、引言知识经济的兴起为会计理论的发展创建了新的平台，

2、引发了会计报表的变革。随着知识经济的发展，会计报表变革已成为必然的趋势。内生增长理论为会计报表变革提供了坚实的理论支持，并引导着会计报表变革的方向。内生增长理论认为，现代经济中的关键生产要素是“知识”，是内生于企业的活动，通过“干中学”获得，而传统的生产要素，如土地、劳动、厂房、机器等，已退居次要地位。内生增长理论是一种新的经济增长理论，是对传统经济增长理论的超越。10新古典经济学中的索洛模型认为，在资本边际报酬递减的作用下，不管初始资本的存量如何，不同国家或地区的经济发展将呈现趋同的特征。然而，索洛模型在解释经济的长期增长与地区性的巨大差异上存在着困难，直接催生了内生增

3、长理论的产生。基于生产要素边际收益递减的假设，以索洛―斯旺模型（1956）为代表的新古典经济增长理论认为，在缺少外生因素引入的前提下，新古典经济增长模型无法避免零增长的稳定均衡状态。索洛（1957）发现，传统的生产要素――劳动和物质资本――并不能解释全部经济的增长，由此引入了一个外生的生产要素――技术进步，并认为技术进步是比劳动和物质资本更为重要的经济增长因素。内生增长学家以人力资本为内生变量的经济增长模型，提出了劳动力的技术能力与生产效率的函数关系，认为教育培训和工作实践是提高劳动力素质的有效方法，是技术人本化的必由之路。Arrow在1962年提出了一个知识内生的模型，

4、将知识归结为经验，认为在生产中产生并尝试解决问题的实践将会极大促进生产的发展，即产生干中学效应（Learningbydoing）。内生增长理论产生的标志是罗默1986年发表的《递增收益与长期增长》与卢卡斯1988年发表的《论经济发展机制》。卢卡斯结合舒尔茨的人力资本理论和索洛的技术决定论的增长模型，将人力资本作为一个独立的要素加入经济增长模型，提出了人力资本与经济增长的两个模型。10会计报表是以会计账簿记录为主要依据的，以货币为计量单位的，能够全面地反映会计主体在一定时期内的经营成果、现金流量和财务状况的书面性文件。会计报表是整个会计核算过程的最终结果，是企业提供会计信息

5、的载体，是报表使用者进行财务分析的基础。按照会计信息服务对象的不同，会计报表分为外部会计报表和内部会计报表两个部分。前者是企业对外报送和公布的会计报表，根据国家统一的会计制度规定和《企业会计准则》应当定期向政府机构、投资者、债权人报送，而后者是指企业定期编制、不需要对外报送和公布的会计报表。外部会计报表和内部会计报表均由主表和附表两个部分组成。内生经济增长理论揭示了一个国家经济实现长期增长的内在机制，其中，人力资本积累和技术进步起到了关键性的作用。人力资本外部性模型和内生技术变迁模型分别阐明了内生经济增长的这两大驱动因素。可见，传统会计报表的知识资本计量的缺失是阻碍报表时

6、代性改进的关键因素。10近年来，在西方会计理论和实践的影响下，我国会计领域也开始关注会计报表改革问题，出现了一系列研究成果，对会计报表变革进行了可贵的探索。林丽娜、方海燕（2012）认为会计报表存在很大的局限性，历史成本计价法仅反映了历史信息，且财务报表的分析方法仅反映了以前年度的绩效。马怀颖、张嘉实（2013）认为会计报表合并应遵从实质重于形式、重要性和一贯性、成本效益的原则，并要符合我国的国情。曲士瑞（2013）阐释了表外信息存在的问题，包括表外信息的披露不够充分、表外信息随意扩张、表外信息的披露缺乏统一和规范的形式。徐周（2013）认为会计报表附注存在如下问题：信息

7、披露不充分、信息披露的内容不完善、存在会计造假的空间、信息披露的准则不健全。邢艳辉（2013）分析了财务报表分析中存在的误区，主要有忽视利润的可持续性、忽视非财务信息的重要性、忽视报表附注的作用。可见，现有的会计报表改革的研究已敏锐地发现了我国会计报表所存在的滞后性，指出了会计报表的改革方向，但是，这些研究没有追根溯源地探求会计报表时代滞后性的根源，缺乏深入的理论性分析，因而不能概括出会计报表改革的全貌。因此，基于内生增长理论的会计报表改革趋势的分析是知识经济时代会计报表改革的立足点，具有较高的现实性研究价值。二、内生增长理论