金融业综合业务填报

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1、金融业综合业务填报A市“营改增”试点纳税人F银行为商业银行，为增值税一般纳税人，按季度申报，2016年三季度发生以下业务：业务（1）收到贷款利息收入（不含金融机构往来利息收入）3.18亿元，票据贴现利息、信用卡利息等其他利息收入6360万元，开具增值税普通发票；发生利息支出（含金融机构往来利息支出）2.54亿元；业务（2）收取支付、结算、账户管理等业务佣金或手续费1.06亿元，开具增值税普通发票；业务（3）债券投资转让收入4240万元，债券投资购入支出3180万元，开具增值税普通发票；业务（4）向客户提供投资咨询顾问服务，取得收入3180万元，开具增值税普通发票；业务（5）将B市闲置的办公楼

2、对外出租取得的租赁收入1110万元，适用一般计税方法，开具增值税专用发票；业务（6）新购入电脑、办公器具、运输工具等固定资产3510万元，取得5张增值税专用发票；外购修理修配、软件、材料、用具、备品备件等存货、办公用品等低值易耗品以及其他适用17％税率的增值税货物及劳务2340万元，取得10份增值税专用发票；业务（7）支付运输费用555万元、基础电信服务费用555万元，取得5份增值税专用发票。相关政策：贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。购进的贷款服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。15直接收费金融服务，以提供直接收费金融服务收取的手续费、佣金、酬金、管理费、服务

3、费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等各类费用为销售额。金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。金融商品转让，不得开具增值税专用发票。一般纳税人出租其取得的不动产，适用一般计税方法计税的，不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，纳税人应按照3％的预征率向不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。业务分析：F银行2016年三季度申报情况如下：业务（1）收到贷款利息收入、票据贴现利息、信用卡利息等其他利息收入属于贷款服务的范围，按照6%的税率计算应纳税额。不含税销售额=（318000000+63600000）÷(1+6%)=360000000

4、（元）销项税额=（318000000+63600000）÷(1+6%)×6%=21600000（元）业务（2）收取支付、结算、账户管理等业务佣金或手续费属于直接收费金融服务的范围，按照6%的税率计算应纳税额。不含税销售额=106000000÷(1+6%)=100000000（元）销项税额=106000000÷(1+6%)×6%=6000000（元）业务（3）转让债券投资，以卖出价扣除买入价后的余额为销售额，按照6%的税率计算应纳税额。15销项税额=（42400000-31800000）÷(1+6%)×6%=600000（元）业务（4）提供投资顾问咨询服务属于咨询服务的范围，按照6%的税率计算

5、应纳税额。不含税销售额=31800000÷(1+6%)=30000000（元）销项税额=31800000÷(1+6%)×6%=1800000（元）业务（5）一般纳税人出租不动产适用一般计税方法，按照11%的税率计算应纳税额。不含税销售额=11100000÷(1+11%)=10000000（元）销项税额=11100000÷(1+11%)×11%=1100000（元）不动产所在地B市与机构所在地A市不在同一县市，应向B市主管国税机关预缴税款。预缴税款=11100000÷(1+11%)×3%=300000（元）业务（6）购进电脑、办公器具、运输工具等固定资产以及低值易耗品等可以凭取得的15份增值税

6、专用发票（已登录本省增值税发票查询平台,确认勾选用于申报抵扣的增值税发票信息）进行抵扣。进项税额=（35100000+23400000）÷(1+17%)×17%=8500000（元）业务（7）支付运输费用、基础电信服务费用等可以凭取得的5份增值税专用发票（已登录本省增值税发票查询平台,确认勾选用于申报抵扣的增值税发票信息）进行抵扣。进项税额=（5550000+5550000）÷(1+11%)×11%=1100000（元）15汇总情况：销项税额=21600000+6000000+600000+1800000+1100000=31100000（元）进项税额=8500000+1100000=960

7、0000（元）应纳税额=31100000-9600000=21500000（元）申报表填列：（一）销项税额填报《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）：本月发生的业务(1)开具增值税普通发票，适用一般计税方法，不含税销售额360000000元、税额21600000元，分别填入此表第5行“6%税率”第3列“开具其他发票销售额”和第4列“开具其他发票销项（应纳）税额”。本月发生的业务(2)开具增值税