外地进京施工企业企业所得税、个人所得税办税指南

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1、外地进京施工企业企业所得税、个人所得税办税指南一、征税范围、主管税务机关与申报缴纳时限征税范围：自2015年1月1日起在北京市建设工程专业劳务发包承包交易中心（以下简称为交易中心）进行合同备案且在西城区地方税务局办理临时税务登记的外地施工企业，无论其项目所在地是否在西城区行政区划内，均由西城区地方税务局对其开展企业所得税、个人所得税征收管理。主管税务机关：北京市西城区地方税务局广安门内税务所地址：北京市西城区广安门南街甲68号二层办公电话：63541339申报缴纳时限：（一）企业所得税：外地施工企业在交易中心代开发票前，应首先在主管税务机

2、关按照开票金额的0.2%预缴预分企业所得税。（二）个人所得税：外地施工企业采取个人所得税据实扣缴方式的，应就发放给职工的酬劳按相应税目于次月15日前（遇法定节假日自动向后顺延）8申报缴纳个人所得税，同时在隔月15日前进行个人所得税全员全额明细申报。外地施工企业采取个人所得税定率扣缴方式的，在交易中心代开发票前，应首先在主管税务机关按照工程收入的0.3%定率缴纳个人所得税。将工程分包给他人的，允许其以扣减应支付给分包人的工程价款作为计税金额。一、环节描述（一）涉税信息报送及个人所得税征收方式鉴定外地施工企业在办理临时税务登记时，应同时提交以

3、下资料：1、《外地施工企业项目信息登记表》；2、加盖企业公章的外地总机构主管税务机关出具的企业所得税征管范围的证明；3、个人所得税申请采取据实扣缴方式的，提交加盖企业公章的符合据实扣缴条件的说明、申请前一年度总账复印件、应付职工薪酬科目明细账复印件、工资发放明细表复印件以及《外施企业据实扣缴个人所得税申请表》；主管税务机关对其企业所得税征管范围进行界定。对属于地税征管范围的外施企业，在其税务登记证副本加盖地税章。主管税务机关对于申请采取据实扣缴方式，且会计账簿设置规范，财务制度健全，能够准确、完整地进行会计核算的外施企业，8当场在《外施企

4、业据实扣缴个人所得税申请表》（一式两份）上签署审核意见并签字盖章后返还外施企业一份。对未设立会计账簿，或者不能准确、完整地进行会计核算，未如实申报工程作业相关人员数量、构成、身份证件、工资薪金情况的外施企业，按工程收入的0.3%定率计征个人所得税，将工程分包给他人的，允许其以扣减应支付给分包人的工程价款作为计税金额。对于已办理临时税务登记的外地施工企业再次发生新备案的项目，应于项目首次缴纳税款时到主管税务机关报送《外地施工企业项目信息登记表》。（二）申报缴纳：采取定率扣缴方式的：1、外地施工企业在交易中心代开发票前，需先在北京市地税局网站

5、办税服务—资料下载—申报征收类专区下载填写《北京市地方税务局综合申报表》（一式两份），同时填写《外地施工企业个人所得税分包抵扣明细表》（一式两份），持《综合申报表》、《分包抵扣明细表》及税务登记证副本复印件一并报送主管税务机关。主管税务机关核实税务登记副本地税章确定其属于地税征管范围，查询《外施企业据实扣缴个人所得税台账》确定其个人所得税征收方式后，与外施企业申报内容核对，核对无误后加盖受理专用章，返还企业一份。2、8主管税务机关根据企业报送的《北京市地方税务局综合申报表》，为外地施工企业开具《电子缴库专用缴款书》。3、外地施工企业凭《电

6、子缴库专用缴款书》在银行缴纳税款后，取得银行出具的《电子缴税付款凭证》。4、外地施工企业持加盖“已受理申报章”的《综合申报表》、《分包抵扣明细表》与《电子缴税付款凭证》到交易中心代开发票。交易中心审核《综合申报表》中企业所得税计税金额与代开发票金额、个人所得税计税金额与代扣营业税计税依据相等后根据代开发票金额列明的数据为企业代开发票。代开完成后，交易中心在外地施工企业的《电子缴税付款凭证》上加盖“已开具发票”专用章。对于采取定率扣缴方式申报工程从业人员个人所得税的外施企业，税款在工程从业人员之间分摊，不进行个人所得税明细申报。采取据实扣缴

7、方式的：企业所得税申报缴纳按照前述定率扣缴方式的流程处理，个人所得税应就发放给职工的酬劳按相应税目于次月15日前（遇法定节假日自动向后顺延）申报缴纳个人所得税，同时在隔月15日前进行个人所得税全员全额明细申报。外地施工企业需通过个人所得税明细申报软件填写纳税人员全员全额扣缴数据，完成后网上提交申报数据。8纳税人可以持二代身份证到北京市地税局任意一台自助机打印个人所得税完税证明。一、注意事项（一）《北京市地方税务局综合申报表》的“纳税项目”要求填写“×××××项目企业所得税”，企业所得税计税金额要求填写代开发票的金额，实缴税额填写计税金额与

8、0.2%的乘积。如需申报多个项目，在分项目填写后单独填写汇总金额行次；个人所得税采用定率扣缴方式的在《北京市地方税务局综合申报表》的“纳税项目”要求填写“×××××项目个人所得税”，计税金额要