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1、我国现行会计信息监管的问题与对策分析的论文 【摘要】会计信息监管是针对会计信息失真现象实施的一种监管行为。但是从我国目前的情况来看,我国现行会计信息监管过程中存在着许多问题,这些问题严重影响了会计信息监管的效果。本文就这些问题提出相应的解决方案,为消除会计信息失真现象提供解决思路。 【关键词】会计信息;行政监管;管制体制 20世纪初以来,公司财务舞弊的现象在国内外都大量出现,这也透露了资本市场监管的薄弱之处,由此引起了对会计信息监管问题的重新思考。据统计,我国从2001年至今因涉嫌造假、违法行为或
2、合谋舞弊的上市公司、证券机构以及会计师事务所被 一、会计信息监管的内涵界定 目前,对会计信息监管的定义较少。下面列举三种比较典型常用的定义,作为本文对会计信息监管的内涵界定的基础。 吴联生认为:会计信息管制即为政府对会计信息市场的干预,包括对会计信息的供求关系及会计信息质量、数量与表现形式的管制。具体讲,会计信息管制包括对会计信息的确认、计量和披露的管制,而会计披露的基础是会计确认和会计计量,因而,会计管制集中体现在对会计报告所披露的会计信息的供求关系及其内容与表达方式的管制上。 刘爱东、
3、郑秦认为:会计信息管制是指政府对会计信息生成、披露、使用过程的干预,包括对会计信息的供求关系、披露要求、信息质量以及表现形式的管制。由于“监管”和“管制”的含义相同,所以上面所提的“会计信息管制”就是“会计信息监管”。. 此外,徐长经认为:上市公司会计信息监管是指以矫正和改善上市公司会计信息披露问题为目的,政府机构和中介组织依照有关的法律和规章、通过法律、经济、行政等手段,对上市公司的会计行为所进行的干预、管制和引导。” 综合上述会计信息监管的各种定义,本文对会计信息监管的界定是:会计信息监管是指政府
4、及非政府机构以提高会计信息质量为目的,依照有关的法律和规章,通过法律、行政等手段对企业的会计行为所进行的干预和引导。 二、我国现行会计信息监管的问题 (一)政府行政监管存在着弊端 1.政府监管无效率 由于政府权利授予的垄断性,从而缺乏对监管权利行使的监督机制,造成监管人员的不作为行为和监管效率的低下。在对上市公司进行的监管活动中,监管者需要对被监管单位的财务信息进行检查、取证等一系列的程序,调查是否在信息披露等财务信息上存在着舞弊或违规行为。监管者会有两种情况,一是迫于外界一定的压力或阻力
5、;二是从本身的利益出发,考虑到在履行监管权力时需要做大量的工作,花费大量的精力或时间,不愿意过于疲劳地工作,在这两种情况下,监管者都会选择“偷懒”。然而,外部却缺乏对这些监管者的监督,因此,对于监管者来说,他们不需要为自己的不作为行为付出任何代价,由此造成了政府监管的无效率。 2.监管部门设置缺乏协调性 我国现行的会计信息监管体系包括对信息生成过程的监管和对会计信息披露的监管,分别由财政部和 其次,强化人大的监督职能。一是要对监管机构的授权立法行为进行监督,审查其制定的各项规则的合法性;二是人大还可
6、以对他们的具体行政行为实施监督,监督其不超越法定的职权范围行使权利。另外,要不断增强监管的透明度,形成社会公众对监管行为的有效监督、评价和及时反馈。 (二)健全会计信息管制的法律体系 必须建立一系列行之有效的内部监督机制和外部监督机制,防止政府部门被利益集团所“俘虏”,保证监管的效率。 1.充分发挥法律在会计信息管制过程中的作用 法律是国家实现管理的最主要的手段,是治国安邦之根本,法之所系是民之所系,法律体系的健全程度也在一定层次上体现着文明的发展进程。法律制度的执行一方面是律己,另一方面是律人,
7、两个方面是统一体。 首先,明确监管产权。建立产权监管法律制度及其体系,以《宪法》确立最高层次的权利法,从资本市场立法,维护产权价值运作权益。其次,规范监管主体的行为。通过立法规范监管活动集合体的行为规范,界定监管权限,限定活动主体的最低行为标准。由于过去的几千年受集权制文化的影响,人们缺乏对法律灵活性的遵循,习惯了教条主义式的盲从状态,要求过高的法律完整性和具体性。根据法律的不完备理论,法律的完备是在假设的前提下,因此法律的不完备总是存在的。因此,我们需要通过教育不断地对法律进行完善,通过教育增强人们的
8、法律意识以及对法律的理解深度。 2.构建畅通的司法救济程序 美国有一个《证券私人诉讼改革法》法律救济制度,而对于我国来说,这方面的法律是相对缺乏的。为了使得因非法证券活动的受害人能够挽回自己的损失,我国应该构造一个畅通的司法救济通道。司法救济程序的建立,可以让证券活动参与人为了因非法操作或非法交易而遭受的损失通过正常的民事诉讼得到弥补或挽回。在私人诉讼中提供更便利的渠道,简化诉讼程序,降低诉讼成本;扩大私人诉讼范围,不仅仅
