企业财务总监事前监督与事后监督的几个方面

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1、企业财务总监事前监督与事后监督的几个方面　　企业财务总监一职来源于稀饭个“二战”后国有企业，财务总监不仅要对企业财务活动的合法性、真实性、有效性等进行监督，而且应对企业会计核算的合规性、真实性、可比性、一致性等进行监督，因为会计核算的财务成果显然是与企业所有者的利益密切相　　企业财务总监是指由企业的所有者或全体所有者代表决定的，体现所有者意志的，全面负责对企业的财务、会计活动进行全面监督与管理的高级管理人员。企业财务总监制度的设立，是现代企业制度发展的要求，其目的是为了防止所有者权益受损，约束经理人经营行为降低财

2、务风险。考察跨国公司及国外大公司的企业财务总监制度的发展，我们可以得出这样的结论：经过长期的实践探索以及决策权、监督权、执行权的无数次博弈，企业财务总监的监督机制逐渐趋向均衡：事前监督和事后监督的地位和作用渐趋均衡。　　一、事前监督机制　　顾名思义，事前监督是指对企业财务活动实施以前的准备阶段所进行的监督，事前监督能防止和避免企业重大财务决策出现失误，提高资金效益。企业财务总监的事前监督主要表现在五个方面，以下分述之。　　事前监督机制首先表现为经营者经营责任的自动履行机制。　　经营者自我履行既是普遍的，又是有限的

3、。经营者对剩余权的控制是自我履行的核心，经营者的工作努力程度与剩余控制权相关，即经营者为自己工作，不需要他人监督，而经营者为所有者工作就存在监督，增加交易成本。经营者履约的另一个重要因素是声誉，声誉的损失有损于经营者的今后利益，因此，声誉是一项无形资产，可以大大降低由于市场投机行为带来的费用。　　经营者的自动履行机制是保障所有者权益的基础，但在我国却严重缺乏。究其原因，是自我约束机制和声誉机制这两个方面的问题。严格的自我约束一般很难成为经营者的首要选择，有些情况下，他们甚至铤而走险放弃自我约束，造成经营失败。而现

4、行的法律中，投资者难以起诉经营者的经营失败，并且在破产法中投资者是风险的主要承担者。鉴于此，有必要从法律上规范经营者自我约束机制。　　在当前，声誉机制尚未起到约束作用，经营者往往不顾声誉受损，甚至以牺牲声誉为代价，换取私利。我国企业目前对声誉并不重视，有体制原因，也有市场不规范的原因，还有企业产权方面的原因。职业经理人的市场化程度低，也使得经营者不重视声誉资产，国有企业不如集体、私营企业的原因之一是经理人的声誉机制不完善。因此，目前通过企业财务总监的监督，使声誉机制发挥作用是非常必要的。　　第二是财务预警分析(E

5、arlyodel)等。由于财务预警分析在事前进行，因此，预警的财务失败并不意味着企业破产，而可根据其程度采取相应的补救措施，这些措施有利于增加营运资金、债务重组及财务改组等，以此来保障所有者利益。　　第三是限制经营期限。　　一般而言，经营期限的长短，对企业而言意味着经营风险的大小。因此，对经营期限做出限制，可以控制经营风险，如果经营期限短，经营者考虑的是流动性强的资产投资，风险就比较小，而且在一定时期内，企业的资本结构和资产价值不至于发生很大的变化，有利于企业财务总监对履约风险的掌握。而经营期限超过一定的限度，往

6、往意味着企业财务总监对履约风险的失控。　　第四是对经理人的目标控制和年薪制。　　目标控制也叫随动控制，目标控制中的目标确立及控制系统建立属于事前监督机制，可以有效促进经理人自我履约，其实施结果与目标比较为事后监督奠定了基础。在目标控制中，系统行动的方案，是按系统当前所处的状态而决定的，受控系统可以根据干扰的作用，不断改变行动方案，它具有在变化着的环境下发挥最佳功能的适应性。　　年薪制与目标的实现程度相结合，是随动控制的关键。年薪标准的确立既是目标的组成部分，又是按绩效兑现的尺度。年薪的形成可以由工资、津贴和股权等

7、构成。　　在我国，业绩与年薪并非密切相关，特别是国有企业的业绩与年薪挂钩更为复杂，业绩平平，甚至业绩差的经理得到留任甚至提升者为数不少。这一现象并非中国特有，美国学者的研究表明，尽管总经理本人在公司业绩差时自动离开公司的可能性会增加，但当公司的业绩表现很差时，董事会解聘总经理的可能性并不高，最佳的10%的公司每年解除总经理职务的比例为3%，而业绩最差的10%的公司中，每年解除公司总经理职务的比例也只有6%。为什么业绩差的企业中，经理人被解聘的情况也比较少呢？可能的原因之一是，难以找到一个更合适的继任者。解决的方法

8、是提高和推动总经理创业冲动，实行业绩与年薪相联系的办法，果断开除业绩差的经理人等。在年薪形式上，股权应占有一定的比重。　　第五是限制经营者的经营行为，企业财务总监介入企业治理。　　限制经营者条款的基本内容包括：(1)对提供贷款保证、债务担保、资产抵押的限制；(2)对大额现金提取的限制；(3)对转账支付款数额的限制；(4)对处置不良资产的限制；(5)资本性支出的限制；(6)